Y公司貨幣資金內部控制問題研究

摘要

貨幣資金的活動是企業能夠穩步發展和持續經營的的基礎,更是為企業實現戰略目標提供了強有力的保障。然而,擁有一個有效的貨幣資金內控制度是一件比較具有困難性的事情。

確保日常生產經營活動的正常運行是企業進行貨幣資金控制的最基本目的,確認營業收入安全地流入企業賬戶,確保企業貨幣資金的安全、完整以及能夠得到有效利用,所有收支合法合理,接受監管和防止差錯和個人欺詐,提升企業管理人員素質,把控企業經營活動中的各種風險。貨幣資金管理對企業實現戰略目標十分重要。

本文以Y公司為例,通過對Y公司現行貨幣資金內部控制狀況進行分析,從內部控制要素對Y公司貨幣資金內部控制中存在的問題進行了逐對分析,最后就其中存在的問題和相關對策進行了有效探討。

關鍵詞:貨幣資金 內部控制 建議 問題

前言

因為現代社會經濟的高速發展,越來越多的企業如雨后春筍一樣冒了出來,如何在商場之中擁有一席之地,企業自身除了產品質量足夠優秀和令人稱贊的服務質量,內部控制也顯得尤為重要。

企業資產中靈活流動性最強的是貨幣資金,它不僅易于攜帶,還便于存儲。它自身的特點決定了貨幣資金的收付有很大可能會成為企業中最容易出現差錯和欺詐的地方。這些就要求企業必須對貨幣資金進行非常嚴格規范的監管,如若沒有盡到該有的職責,那么貨幣資金問題就有可能造成企業經營的障礙。

那么我們就能認為,把貨幣資金管理作為企業整體財務管理的開始和重中之重并不算過分,而相應的貨幣資金內部控制作為整個企業內部控制的重點也同樣重要。

但是許多企業為了自身發展,所以在擴張過程中并沒有過多重視貨幣資金內控這一部分,對于它其中的風險管理也只是流于表面,所有的貨幣資金內控制度沒有真正執行到日常工作中。本文結合企業情況和發展,從內部控制要素分析了貨幣資金內控存在的問題,并對這些問題進行分析,從而提出個人建議,希望使企業的貨幣資金能夠得到最大利益化,促使企業穩步發展。

1 貨幣資金內部控制的概念

1.1 貨幣資金的概念、特點

1. 概念

它是資產負債表中的流動資產項目,是以貨幣形式表示的資金。它是由庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬的期末余額組成的,但不包括特殊用途資金。它是企業支付和流通的重要手段,是當前資產評估的重點。

2. 特點

(1)流動性強,易于隱藏和轉移

(2)貨幣資金作為一般等價物,不僅是一種支付手段,也是一種非生產性資產,除了存款利息,它不能為企業創造任何價值。

1.2 企業貨幣資金內部控制的概念和要素

內部控制在COSO委員會的《內部控制——整合框架》中,被分為五個主要部分,分別是控制活動、風險評估、控制環境、監督和審查以及信息和溝通這五個要素。

而COSO委員會對于內部控制的定義認為是:企業內部控制是由企業董事會、經理層以及其他員工共同實施的,為實現財務報告的準確性、業務活動的效率和有效性、遵守相關法律法規等目標提供合理保證的程序。

對資金活動內部控制的要求在《資本活動指引》第四條中已經明確提出,即企業應依據自身發展戰略科學制定投資、融資目標和計劃,嚴格完善資金授權、審批和驗證等管理制度,加強資金活動的集中管理,明確籌資、投資和運營等各個環節的職責權限和崗位分離要求,定期或不定期監查和評估資金活動,實行問責制,保障資金安全有效運行。企業會計部門負責資金活動的日常管理,參與籌資活動方案等可行性研究。

1.3 企業貨幣資金內部控制的目標、原則、方法

1.3.1 企業貨幣資金內部控制的目標

1. 合法合規目標:根據相關法律法規,有效管理庫存現金和銀行存款收支,準確收付現金和銀行存款金額,避免錯收錯付和違法違紀行為,監控和揭露違規違紀行為,如坐支、私人存款、非法占用等。

2. 資產安全目標:貨幣資金由于其強大的流動性,在企業管理活動過程中發揮著重要作用。貨幣資金的安全在防止錯誤和欺詐方面發揮著重要作用。因此,保障企業資產的安全和完整是內部控制應實現的目標,避免資產遭到損失。一方面,要確保企業各類存款和其他貨幣資金的安全,防止被挪用、轉移、xx或盜竊。另一方面,實物資產的安全也應得到重視,防止它們出售價格低于市場價。將資產效率最大化,提高資產管理水平。

3. 貨幣資金的完整性:貨幣資金收入和支出業務應納入相關規定 賬戶,檢查企業收到的現金是否已全部入賬,防止侵占企業收入等非法行為,禁止設立私人金庫。

4. 貨幣資金的效益性:資金存在資金成本,合理調度貨幣資金,能夠降低資金成本,提高企業效益。通過貨幣資金監控和運行,能夠保證企業貨幣資金合理地得到使用。因此我們可以通過合理安排款項結算避免提前或逾期付款、避免逾期托收、誤期拒收、避免銀行結算方式使用不正確,加快資金收回提高使用率。

1.3.2 企業貨幣資金內部控制的原則

貨幣資金的內部控制因為涉及到貨幣的使用,所以在企業運營中有諸多需要注意的地方,而貨幣資金內部控制需要依據以下幾個原則來進行有效執行,下面表格已經詳細列出幾項原則以及內容:

表1.1 貨幣資金內控原則

崗位分工原則 要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理,使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系,并受其監督和制約。

續表1.1

嚴格收支分開及收款入賬 企業收支的各種款項,必須按照xxx頒發的《現金管理暫行條例》及《實施細則》的有關規定辦理,在規定的范圍內使用現金。有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請,注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容,并附有效經濟合同或相關證明。
嚴格授權批準原則 公司對貨幣資金業務建立、健全嚴格的授權批準制度。根據業務的類別和金額的大小,設置資金審批權限,并明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
有效性原則 一是要起到明顯預防企業的貨幣資金控制手段和方法在實施過程中的作用。二是企業應對貨幣資金內部控制制度的執行情況進行定期檢查,對出現的問題及時處理,并有針對性地采取相應的完善措施。

1.3.3 企業貨幣資金內部控制的方法

貨幣資金內部控制的一般方法通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保障控制等。

表1.2 貨幣資金內部控制的方法

不相容職務分離 不相容崗位分離的基本要求是實行錢賬分管,使負責貨幣資金收付業務的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。例如出納員應當負責現金收訖、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算等,遵循不相容職務分離原則,出納員不得兼任會計、稽核等職務,不得負責收支、費用、債權債務等賬目工作。
授權批準控制 審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人員超越授權范圍審批的貨幣資金業務,經辦人有權拒絕辦理,并及時向審批人的上級授權部門報告。
審核批準控制 要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序,對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查,通過簽署意見并簽字或者蓋章,作出批準、不予批準或者其他處理的決定。
內部稽核 通過稽核及時發現和糾正貨幣資金管理中存在的問題,以改進貨幣資金的管理。

續表1.2

財產保護控制 要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置,采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施,確保財產的安全完整。
實行定期輪崗制度 辦理貨幣資金業務,應當配備合格的人員,依照公司自身特點進行崗位輪換。

2Y公司現狀分析及存在問題

2.1Y公司背景

2.1.1Y公司發展歷程

2004年時,Y公司成立,從事于視頻行業、內容產業和電子智能行業,打造了一個完好的生態系統。

在2007年Y公司便著重于視頻版權內容,以十分合算的價格洽購了許多影視作品的互聯網版權。在這之后的兩年里,政府開始對互聯網視頻版權加大了保護力度,互聯網視頻版權價格也開始水漲船高,Y公司得益于此,2010年,Y公司在國內視頻領域里成為了第一家上市公司。

Y公司的上市其價值不僅僅獲得一筆大額融資那么簡單,更為重要的是,為Y公司未來快速發展、擴張提供了基礎。

2008年,Y公司旗下影業的成立,在第二年便推出《機器俠》,這是Y公司推出的第一部電影,其后兩年,另一家影業前總裁加盟Y公司,Y影業正式成立。此后不斷推出影視作品,在中國一線電影企業行業擠占了一個位置。

在2011年,開始了并購計劃,Y公司與其他視頻網站不同的是并購方向不一樣,其他視頻網站在橫向并購的時候,Y公司堅定的向電影、電視劇等產業鏈上游進行發展。

2012年8月:體育影視上線。

同年,Y公司開始涉及智能電視行業。

2014年:Y公司進軍了智能手機領域,同年Y公司發布“SEE計劃”,即是打造超級汽車以及汽車互聯網電動生態系統。

2014年Y公司總收入接近了100億元,Y公司在2015年度上交了一份頗為不錯的業績報告:在報告期內實現了營業收入130.17億元,和去年同期相比增長了90%左右;歸屬上市公司的普通股股東凈利潤5.73億元,同比增長57.41%。

2016年,Y公司爆發資金鏈斷裂危機,股票停牌。2017年8月,其領導層發生重大改變,Y公司法人代表也發生了變更,同年10月,Y公司虧損十億元。

2.1.2Y公司資金鏈斷裂的表現和后果

自Y公司上市之后,通過銀行借款、發行債券等方式融資。在融資階段,即使Y公司在視頻、電子產品、網絡終端、汽車、金融等領域都進行了大筆投資,但是關于Y公司資金短缺的質疑聲一直都在。巨額的投入的同時,這些產業并沒有為Y公司帶來可觀的盈利,旗下的業務、電子產品、內容板塊仍是虧損狀態。

從2016年開始,Y公司的合作方稱其拖欠工程款,之后曝光了資金滯后,導致合作破裂等。Y公司資金鏈危機不斷加深,從許多方面就可以看出來,資金問題不容樂觀:Y公司的融資渠道局限,大部分通過股權轉讓、質押、減持等方式獲取資金;Y公司的資產負債率高從而導致高風險,Y公司大部分產品都尚未成熟,并不能為公司帶來盈利,這對于Y公司來說,加大了資金鏈斷裂的風險;過度擴張,缺乏核心產品,Y公司的多元化生態系統都需要時間趨于成熟,對資金的需求都很大,這種情況下還要盲目進軍汽車行業,耗資巨大。這一系列原因導致了Y公司股價下跌、高管離職、公司估值縮水。

表2.1 Y公司企業償債表

償債能力指標 2017年 2016年 2015年 2014年 2013年
資產負債率 103.72% 67.48% 77.53% 62.23% 58.58%
流動比率 54.60% 127.12% 122.26% 81.40% 83.23%
速動比率 50.09% 119.55% 106.98 64.75% 77.66%

資產負債率體現了企業資產中負債比重占了多少,資產負債率愈高,企業的全體償債能力愈弱。從2013年~2015年,Y公司的資產負債率不斷升高,2106年才有所下降,在2016年危機爆發后,Y公司虧損數額大幅增加,導致其2017年的資產負債率高達103.72%。整體來看,Y公司的資產負債率一直都處于較高水平,這和Y公司在這幾年間不斷向不同領域拓展其業務有關,它的償債能力不斷在減弱。

Y公司2018年第三季報顯示,截至2018年9月30日,Y公司負債余額為189.72億元,資產負債率為65.72%。其在季報中表示,公司負債總額和資產負債率仍然相對較高,增加了資金管理難度,同時也增加了利息費用的支出,從而帶來一定的償債風險。

2.2Y公司貨幣資金內部控制現狀及存在問題

2.2.1Y公司貨幣資金內部控制現狀

Y公司按照《企業內部控制基本準則》和配套指引以及其他內部控制監督要求,制定了比較完善的內部控制體系。根據相關法律、法規和規范性文件的規定,Y公司根據內部控制實施的有效性,制定了相關政策和程序,包括以下方面:不相容職務分離控制、授權審批控制、財產安全控制、內部檢查、電子信息系統控制、重大投資內部控制、外部擔保、關聯交易內部控制、募集資金使用和管理內部控制等。

就貨幣資金方面而言,根據其自身特點對各項資金的籌集、管理、使用及監管等程序進行了規定。管理貨幣資金時,銀行賬戶開立、使用、注銷都有人嚴格把守;而在貨幣資金的收支方面,則建立了授權批準程序。

1. 貨幣資金收入控制

Y公司在業務收入方面,公司對外業務部門與財務部配合,收到發票后,須編制收款日報表,報表為一式兩份,由專人將收據和收款日報表送到出納人員手里,同時會計人員那里會留一份報表以作證明。出納人員對貨款金額和憑證核查無誤后根據銀行回單編制收款憑證,并登記銀行存款日記賬。

2. 貨幣資金支出控制

在貨幣資金運用中負責管理方面的業務人員,依據貨幣資金管理的要求對付款的憑證進行整理等,以求手續完備和程序準確,并在正確程序的基礎上明確支付金額、方式、用途、詳細的收款人信息等,確認無誤后簽章,關于發票和收據的處理,應在七個工作日內將票據交給財務人員。

3. 貨幣資金清查控制

Y公司的財務部門檢查貨幣資金有兩個方面:檢查庫存現金和檢查銀行存款。庫存現金將由出納人員進行檢查,出納人員應每日都要對庫存現金進行盤點記錄,保證實物與賬本一致;銀行存款由銀行對賬單、銀行存款余額調節表賬戶和未清賬戶進行核對。此外,Y公司的內部審計人員定期審查財務工作。

2.2.2Y公司貨幣資金內部控制存在的問題

1. 控制環境存在缺陷

組織結構上,Y公司設立了股東大會、董事會、監事會。在創始人任董事長期間,除了他還有副董事長和原董事長秘書,在2009年~2013年間,創始人的親屬曾是監事會的監事之一。

在Y公司的內部控制報告中,其對于治理環境的評價從表面上看是完善和合理的。但是這個治理結構是否真正能夠起到相互制衡的作用我們還有待商量。監事會有著監督董事的責任,但是在監事會成員中卻有創始人親屬的存在,這樣的監事會很難站在中立的立場去進行客觀的監督。而在股權結構上,創始人把控著較多股權,這也從另一方面說明了其對Y公司一直有著實際控制權。

通過對Y公司的了解,Y公司的內審部門并沒有承擔其應有的責任,而監察人員也沒有相應的專業勝任能力。Y公司的內部控制只是流于表面,并沒有得到有效的執行。

前文已經提及了Y公司的人才制度,因擴張迅速、選拔的人才過于冗雜,導致人員素質參差不齊,高素質人才頻繁離職,這對于培養人才十分不利。

2. 未能有效識別存在的風險

風險事項識別是風險評估和風險應對的基礎,風險識別在內部控制中是非常不能或缺的一個部分,但是Y公司并沒有對風險進行有效的識別。

Y公司的自制劇曾帶來很大關注度,但后來因為政策和監管原因被迫下架并進行了處罰,在國家出臺的政策方面,公司與其他互聯網企業一樣面臨同樣的風險,在政策出臺后,Y公司沒有合理的對風險進行判斷,采取相應的措施。

從Y公司的年度報告中可以看出,從2016年以來,Y公司的關聯方交易形成了高達73億元的應收賬款,這73億元被全部認定為壞賬。由于形成壞賬,對此所造成的營運資金的壓力,使Y公司貨幣資金短缺,降低了貨幣資金的使用效率,讓Y公司被迫增多了短期貸款的金額,而這就會造成利息支出的增加,很可能還會涉及法律訴訟,隨之而來的律師費和訴訟費用不斷增加。設想Y公司在事前就正視財務風險、經營風險等,那么在風險發生時就能采用應對手段進行控制。

Y公司的內部控制不完善以及對風險管理的重視不足這就是導致其貨幣資金短缺、經營虧損的一個重要原因。

3. 控制活動執行存在缺陷

Y公司在內控報告中對內部控制活動進行了敘述,建立了一系列的內部控制制度,構成了較為完整的內部控制制度體系。

但是體系設置雖然完整,在許多方面卻沒有實際落實到位,執行過程中存在諸多不合理。

1. 會計與出納人員職責不明確

Y公司在制度中對各個崗位進行了職責劃分,但是實際上沒有嚴格按照制度執行。出納人員有時沒有經過會計審核就直接支付款項,或是經辦會計人員跳過了審核步驟直接支付款項。會計人員在出納人員付款前沒有對原始憑證進行審核,這會使得會計的監督職責失去作用,在無形之中出納的權利會變大,就容易導致貨幣資金流失的風險。

2. 審批制度不完善

董事長需要對公司貨幣資金的安全性和完整性負責任,但是這不意味著對公司每一筆資金支出或相關事宜都親手操辦。Y公司出現問題前,其董事長把大部分權力抓在自己手中,重大事項審批都由他一人簽字審批。

在職能分工上董事長中心作用突出,大大降低授權這個動作的重要性,將公司職權的權利掌握在一人手中。這就導致了設立的審批制度起不到關鍵作用,模糊了其他決策人和董事長的職責范圍,最終會導致內控混亂。

3. 資金預算制度存在不合理

貨幣資金預算是指編制資金和資金收支預算報表,以實現控制資金收支平衡的目標,更好地最大化公司的各種資源效益。

Y公司擴張太快,選拔了大量員工,但是之后又開始進行淘汰制,盲目招人造成人員冗余,從深層面來分析就是Y公司資金預算不合理,Y公司迅速發展之后,所涉及到的貨幣資金越來越大額。但是公司的財務部門對資金狀況卻沒有一個準確的把握,沒有對資金的安排和使用做出預估,Y公司資金鏈的斷裂有很大程度上是由于對貨幣資金沒有給予足夠的重視,沒有在一個安全合理的預算范圍內使用資金。

4. 信息交流與溝通不暢

首先Y公司在急速擴張后,公司的信息系統沒有跟上擴張節奏,公司必須認真識別,及時交流來自公司內外部的信息。尤其資金撥付往往涉及到許多部門的配合,原本應當是業務協同的部門,卻因為信息溝通不暢成為相互對立的狀態,影響整個公司貨幣資金收支計劃執行效率。

其次Y公司日常業務所發生的銀行單據沒有及時收回,而且對于銀行調節表沒有足夠的重視,Y公司應在資金內控制度完善的過程中考慮到這點。

而在外部的溝通中,Y公司長期拖欠供應商貨款,超10億元的貨款拖欠。就此問題,可以看出Y公司并沒有通過有效的形式就結算方式、還款時間等問題與供應商進行溝通。

5. 監督工作未徹底落實

內部監督是內部控制得以有效實行的一個重要保證。Y公司設有監事會、內審部門等,但在之前我們已經論述過了Y公司的監事會有著親屬任職的情況存在,是否有真正執行還有待查證。而內審部門也沒有承擔應有的職責,獨立性有待考察。我們無法證明Y公司所建立的這些機制是否真正的運行并且取得成效。

在審計過程中,工作文件應統一編號,并編制索引,以便查詢和檢查,但是Y公司的工作底稿卻存在著缺失現象,這有舞弊的嫌疑。

3 改善Y公司內部控制的對策建議

3.1 完善內部環境

1. 改善公司內部的組織結構。組織結構的建立在一方面對每個公司參與者需要承擔的責任進行了明確的規定,在另一方面對各部門的權力形成清晰的界定。樂視的領導層把控了太多股權,形成了“一言堂”,企業應引入其他投資者,讓會計信息和財務報表等編制受到更多的監督,保證貨幣資金的安全性。企業的決策權不應該掌握在一個人的手上,應屬于所有股東。

2. 聘用或培養專業勝任能力強的人才,使其內審部門以及內部控制制度不是虛有其表,而是能夠這真正實行到每個地方。細致化分不相容崗位,讓監督有效的落實。

3.2 加強風險評估及防范意識

雖然法律法規并沒有強制要求上市公司建立專門的風險管理部門,但根據以往的事例以及公司自身的情況,建立一個專門的風險管理部門無疑是很好的決定。

一個專門的風險管理部門是能夠把風險把控在一個相對穩定的程度。對內部風險的防范,在貨幣資金方面的風險評估應形成定期匯報制度,為方便管理層參考或做出決策,從而進一步把制度落實;而外部風險的防范,要通過持續識別風險的機制來監控發生的事項。對于風險的防范,各部門間要多溝通,將防范意識提高。

3.3 完善貨幣資金控制活動的執行

3.3.1 堅定不相容崗位分離,嚴格執行崗位分工制度

設立貨幣資金內部控制崗位的核心就是相互分離、相互制約。

1. 在辦理貨幣資金業務的出納人員,不允許在財務軟件系統中辦理貨幣資金相關賬務,實行單獨的資金賬戶管理制度。

2. 內審部門也要做到其獨立性的職責,并嚴格落實。另外,審計人員要做到定期與不定期相結合,加大審計的廣度和深度。避免出現在財務部門或監督部門出現親屬任職的情況,應進一步完善公司財務制度。

3. 實行崗位輪換制度。從事財務工作的人員應定期輪換崗位,防止同一個人在同一職位上長時間任職,并且對其進行監督。

3.3.2 建立更加完備的授權審批制度

授權批準控制,就是指企業的每項經濟業務在事前均要得到授權審批,否則無法辦理業務。

1. 明確審批范圍、責任和金額限額

處理各種經濟業務的普通管理人員和處理各種管理工作的中、下級管理人員應得到上級的授權和批準。

企業所有開支都應由發生開支部門與財務部做好審批手續,預算內外的重大開支都應由公司權力機構進行審批。明確審批人的審批權,企業的貨幣資金收入應該采取項目負責制,在項目審核以及入庫中明確相關票據管理辦法,實施專業化的管理。

2. 加強對外審批制度。

對于審批人,絕不能越權審批,復核工作也要更加嚴謹,任何沒有依照公司規定進行支付的資金,都不能予以辦理。

3.3.3 建立健全的預算控制制度

資金預算,或稱為資產負債預算。它是對企業的資產、負債、所有者權益以及它們三者之間的聯系進行預算。

建立一個完備的預算制度,可以從以下幾點實施:實行資金統一管理,花每一筆錢都要向上級部門申請;每個月的月初做一份資金計劃,月末把資金撥付下來;加強預算執行,將貨幣資金預算分為月度和季度,確保資金運行,及時發現資金使用中存在的問題。

做好資金預算規劃,可以在很大程度上避免資金儲備不足或管理不當對企業經營和效率產生不利影響的風險。

3.4 提高信息溝通效率

應建立起一個與公司發展速度相匹配的信息系統,這才能保證信息能夠在全公司進行流通。建立財務專用的信息平臺,保證信息的有效性、及時性,方便領導層做出決策。還應該建立專門的信息與溝通部門幫助協調財務部門及其他部門間的信息溝通。各業務單位可以及時查看本單位的資金批復情況,以及每一筆業務的執行情況,提高貨幣資金業務決策的透明度。

除了保證從上至下的信息流通及時,也要保證從下至上的信息能夠傳達,避免各職能部門的工作重復,提高經營效率,及時解決問題。

對于不夠重視經濟業務的發生單據,Y公司應加強對企業現金流出流入的監督與控制,更好的對資金的預算和合理使用,并且編制現金流量報告,對發生業務進行更新,以反映最新現金流的動態。

企業要合理規劃信息系統的運行和信息處理,同時還要對信息系統進行定期維護,保證信息及時安全,實現信息共享,提高公司經營效率。

3.5 落實內部監督制度

內部監督對于公司來說是必不可少且十分重要的。因此內審部門是是必須成立的且要保持其獨立性。Y公司的監事會中出現了親屬任職的情況,這是不符合規定的,而它的內審部門也沒有盡到應有的職責。

因此,Y公司應完善監事會任職情況,對公司各項規章進行評價。首先公司的內審部門主要是對資金流動進行審查,并在一段時間內審核財務賬簿,防止財務人員出現包庇、欺騙等行為。其次根據貨幣資金不同業務類型,在每筆貨幣資金收支業務中加入過程監督,每日對現金、商務卡資金以及銀行賬戶余額監督。

此外,內審部門中應聘請具有高素質且專業勝任能力的人員,財務人員能夠恪盡職守,各司其職,加強自身的責任意識,并禁止讓公司原有財務人員擔任其職位。

在審計報告中,Y公司應完善報告中可能涉及關聯交易欺詐的投訴和報告管理制度。如有必要,可考慮設立欺詐舉報熱線,以建立有效的反欺詐機制。

總結

內部控制在企業的生產管理和日常經營活動中始終貫穿其中,內部控制在每個部門都需要得到有效執行,因此它對于企業來說是起著重要的作用。

在對貨幣資金內部控制研究的基礎上,以Y公司為例,從內部控制的五個要素出發,闡述了Y公司內部控制中存在的問題,并進行了分析,提出了改進對策。

通過分析可知,Y公司確實存在內部控制缺陷,風險意識弱、監督活動未能有效執行、信息與溝通不及時等內部控制問題。而通過對Y公司的內控評價、報表內容進行分析,查閱資料等,對Y公司提出了一系列改進建議。

首先,應完善內部控制體系,一些企業對于內控缺乏意識,使其流于形式,所以需要企業對其進行重視。

其次,內控五要素任何一個要素對于內控體系是必不可少,缺少其中一個都會使企業的內控受到影響。有效的內部控制體系是一個企業更好發展的前提,企業在建立內部控制體系時要結合自身情況適時變化,不能生搬硬套。

在Y公司身上出現的內控問題,也同樣出現在不同企業中,程度或輕或重,所以完善內部控制是一個需要長時間解決的問題,也是需要社會、政府和企業自身的不斷改進和努力。

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  • 張云峰. 加強企業貨幣資金內部控制的措施分析[J]. 現代經濟信息, 2017, 4: 89-90.
Y公司貨幣資金內部控制問題研究

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