內部控制在上海景域園林建設發展有限公司發展中存在的問題及對策

摘要: 高質量的會計信息是企業作出正確決策的基礎,而企業的內部控制對企業的信息質量有著重要的影響,當企業能夠實行有效的內部控制時,企業將會有效運行,各種信息的傳遞也會更加順暢,企業會計信息質量自然得以提高。本文以企業內部控制為研究對象,通過

  摘要:高質量的會計信息是企業作出正確決策的基礎,而企業的內部控制對企業的信息質量有著重要的影響,當企業能夠實行有效的內部控制時,企業將會有效運行,各種信息的傳遞也會更加順暢,企業會計信息質量自然得以提高。本文以企業內部控制為研究對象,通過對企業內部控制相關知識進行分析以突出企業內部控制的重要性,并結合實際企業案例對構建良好企業內部控制進行探討,以期能夠為企業相關人員提供建議。
  關鍵詞:內部控制;會計;信息質量
內部控制在上海景域園林建設發展有限公司發展中存在的問題及對策

  一、緒論

  高質量的會計信息是企業作出正確決策的基礎,而企業的內部控制對企業的信息質量有著重要的影響,當企業能夠實行有效的內部控制時,企業將會有效運行,各種信息的傳遞也會更加順暢,企業會計信息質量自然得以提高。企業的內部控制在近些年來日益受到人們的重視,逐漸成為企業相關人士關注的話題,本文以企業內部控制為研究對象,通過對企業內部控制相關知識進行分析以突出企業內部控制的重要性,并結合實際企業案例對構建良好企業內部控制進行探討,為企業相關人員提供建議。

  二、企業內部控制的基本概述

 ?。ㄒ唬┢髽I內部控制的概念

  《企業內部控制基本規范》中將內部控制的目標定義為:提高企業經營管理水平和風險防范能力,促進企業可持續發展,維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。企業中的內部控制,就是企業為了能夠實現經營目標,保證企業內部各項會計信息以及整個經營活動的有效性,在其內部進行自我調整、約束等一系列措施。良好的內部控制既可以提升企業的運行效率,同時也可以降低企業損耗,減少企業成本,從而實現更高的利潤。此外,良好的內部控制還可以提升企業員工的工作積極性與歸屬感,促進團隊的發展。因此對企業內部控制情況進行分析有利于加深對企業的了解,從而更好的提出企業的發展戰略,推動企業穩步前進。

 ?。ǘ┢髽I內部控制的重要性

  內部控制主要包括內部的管理控制和內部的會計控制兩部分。這兩部分內部控制系統對于提升企業的經營效率、降低企業成本,從而推動企業的發展有著重要的作用。
 ?。?)提高會計信息資料的正確性和可靠性
  企業的發展離不開信息的幫助,正確可靠的會計信息對于企業的經營決策而言是十分重要的依據,當企業建立良好的內部控制系統之時各種會計信息可以得到準確的傳遞,減少過程中的損失,從而使得管理者能夠做出正確的決策。
 ?。?)保證生產和經營活動順利進行
  企業可以通過內部控制合理的安排人員,并對工作過程進行監督,嚴格各種手續、工藝,降低員工的失誤率,可以有效的推動本單位工作的順利進行,提升企業運營效率。
 ?。?)保護企業財產的安全完整
  企業的經營離不財產物資,企業進行內部控制可以對企業工作所設計的資金物資的支出和使用進行合理安排,提升資源的利用率,同時由于控制的加強一定程度之上可以減少企業員工和管理人員對企業資源和財產的浪費、xxxx,保證財產物資的安全完整。
 ?。?)保證企業既定方針的貫徹執行
  企業內部控制制度建立之后可以通過相關的審批、監督等手段促使企業人員貫徹和執行企業制定的方針、政策,使得企業可以按照計劃凝聚力量,同時也可以促使企業人員執行國家的方針政策,避免在經營過程之中違反相關法律法規。
 ?。?)為審計工作提供良好基礎
  審計監督的基礎是真實可靠的會計信息,良好的內部控制可以從企業會計執行的整個過程對會計工作進行規范,從而保證會計信息的準確,從而為審計工作的開展提供良好的基礎。
  總之,良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生,提高生產、經營和管理效率,降低企業成本費用,提高企業經濟效益。

  三、上海景域園林建設發展有限公司內部控制的基本現狀

  通過之前的分析企業內部控制對于企業的發展的重要意義顯而易見,那么企業應該如何進行內部控制,如何通過內部控制提升企業的會計信息質量從而推動企業的發展,接下來本文結合具體企業的事例來進行進一步分析。

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  上海景域園林建設發展有限公司于2003年3月10日在靜安區市場監督管理局登記成立。法定代表人牟萬東,公司經營范圍包括園林綠化設計、施工及養護管理,苗木,花卉,五金建材,裝潢材料,機械設備,工藝品(象牙及其制品除外)、五金工具銷售,物業管理,室內裝潢設計,電腦圖文設計制作,彩擴,攝影,環保工程,市政建設工程施工,房屋建設工程施等。
  上海景域園林建設發展有限公司是一家有限責任公司(自然人投資或控股),該公司注冊資本為2500萬元人民幣,目前實繳2000萬元人民幣。

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 ?。?)采購與付款環節
  上海景域園林建設發展有限公司1,000.00元以上的采購付款聯必須經過生產經理的授權審批;1,000.00元至10,000.00元的付款聯必須經過總經理的授權審批;10,000.00元以上的付款聯必須經過董事會的授權審批。
  景域公司的倉庫負責填寫請購單,倉庫管理員簽字審批、采購部門編制訂購單、發出訂購單,經相應審批后確定供應商。采購合同復核蓋章、采購合同錄入系統,生成訂購單。請購部門,采購部門、倉庫同時驗收驗收合格后,辦理入庫。財務部收到相關資料,驗證齊全以及是否規范后,在開出發票,最后經相應審批后提交資料至財務部門付款。
 ?。?)工薪與人事環節
  人力資源部管理員將打卡機每天記載的每個工人的工時按照標準工時和加班工時記錄在用Excel編制的工時記錄單,月末交給人事經理復核。部管理員將工時記錄單和出勤統計表錄入,經人力資源部經理審核錄入信息無誤后在系統中進行批準,自動生成“月工時統計表”。
  根據月工時統計表計算所有員工的當月工資金額,并匯總各部門員工的各項工資費用總數,生成“員工工資明細表”和“員工工資匯總表”,對工資費用進行歸集和分攤,按照預設的分擔公式和方法,分攤當月人工費用,生成記賬憑證并過賬至明細賬和總賬。
  會計主管查核“員工工資明細表”、“員工工資匯總表”和“工資支付申請表”,將“工資支付申請表”交給財務部長署名批準。應付職工薪酬記賬員根據經同意的工資支付申請表編制付款憑證并提交會計主管審批。
 ?。?)生產與倉儲環節
  倉庫和生產部門于每月、每季和年度終了,對存貨進行清點,財務部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編制清點差異匯總表,經倉庫經理、生產經理簽字確認,形成存貨清點報告,如存在差異則查明原因,經財務經理和總經理批準后交由財務部門調整入賬。
  系統設有存貨貨齡分析功能,對貨齡超過一年的存貨,會進行提示。在盤點時,盤點人員也需關注是否存在需要計提存貨跌價準備的跡象。
  如果出現毀損、陳舊、過時及殘次存貨,倉庫管理員編制不良存貨明細表,經倉庫經理復核后,交采購經理或銷售經理,他們將分析該等存貨的可銷售性及可變現凈值,月末,財務經理復核系統自動導出的存貨貨齡分析及存貨盤點報告,與不良存貨明細表核對,檢查是否有任何遺漏。如需計提存貨跌價準備,由會計主管編制存貨價值調整建議,經財務經理復核后,進行賬務處理。
 ?。?)銷售與收款環節
  出納員檢查收到的票據后在收款通知單上簽字確認,應收賬款記賬員將收款通知單、銀行收款回單等進行核對無誤后,在系統中編制收款憑證并提交會計主管復核。
  每月末,應收賬款記賬員向主要客戶發送對賬單。如有對賬差異,應收賬款記賬員聯系銷售經理進行進一步調查。根據對賬情況,應收賬款記賬員編制對賬報告和調整建議(如有),交給會計主管復核。
  每季度末,銷售經理根據客戶應收賬款的賬齡分析報告、客戶實際財務狀況以及所了解的其他信息,編輯應收賬款收回可能性分析報告。
 ?。?)籌資與投資環節
  財務部門信貸管理員填寫借款申請表。董事會授權總經理簽訂借款合同,財務經理依據審批后的借款申請表,與銀行洽談借款合同的主要條款,交總經理審核后簽訂協議或合同。
  主管會計編制記賬憑證,將借款合同、銀行回單等單證交會計主管審核。會計主管審核無誤后,在系統中批準,系統自動過賬至借款明細賬和總賬。

  四、內部控制在上海景域園林建設發展有限公司發展中存在的問題及原因分析

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 ?。?)信息溝通不順暢
  上海景域園林建設發展有限公司作為國內較為知名的一家企業,其內部組織結構較為復雜,雖然在一定程度上保證了企業能夠集中統一指揮,但是依然存在以下問題:第一,信息的橫向溝通缺乏,使得公司經營效率不高;第二,獨斷性強,如果授權審批的部門權力過大,很容易干擾直線指揮,使得信息中斷,不利于高級管理層根據事實作出決策;第三,各職能部門缺乏自主彈性,使得員工自主性大大降低,對環境變化反應遲鈍,不具有靈活性,使得信息反饋缺乏真實性,不利于企業作出經營決策。
 ?。?)內部監管不到位
  上海景域園林建設發展有限公司在2017年爆出巨額委托理財投資損失的新聞,公司形象一度遭受社會各界的質疑,充分表明企業內部控制體系的缺失,沒有對企業資金的運營做好控制。

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 ?。?)高級管理層道德缺失
  公司員工作為企業的核心力量,是企業的靈魂,高級管理層更是對企業的發展方向,經營決策至關重要,但就該公司來說,其頻繁爆發的高級管理人員違法事件來看,公司存在缺乏相關的高水平層次的管理人員。
 ?。?)國家政策原因
  國家逐漸放開對國有企業業的控制,企業自主性加強,很多情況下企業都是在激烈的市場競爭中,自己打拼,自立根深,加上市場監管的松懈。因此,這就很容易為一些公司管理層提供了一個投機取巧的機會。
 ?。?)市場形勢的原因
  自xxxx以來,全國居民的收入進一步得到提高,人均消費能力及水平都有所提升。因此國內市場中,相應的園林景栽企業如雨后春筍般的涌現,加上該公司又難以設計更好的市場產品,無法充分提高市場競爭力。

  五、加強企業內部控制的建議

  企業內部控制能夠提高企業會計質量,提升企業運營效率,那么如何進行高質量有效的內部控制呢,根據對相關知識的探討以及對上海景域園林建設發展有限公司案例的分析,本文提出以下建議:

 ?。ㄒ唬┝可碇贫▋瓤刂贫?,使企業內控有法可依

  企業的內部控制需要涉及到企業運營的各個環節,這需要企業管理者對企業運營環境、企業內部狀況、企業運營流程進行系統的分析,根據企業發展需要制定出符合企業特征的內部控制制度,不能簡單的照搬其他公司的相關制度,要使得所制定的內控制度具有針對性,能真正推動企業的發展。

 ?。ǘ徟鷮H藢X?,規范運行企業

  根據上文案例分析可知,上海景域園林建設發展有限公司無論是財務還是產品物流都設置了專門的審批監督人員,只有當審批機關具有足夠的獨立性之時才能更加公正的對相關業務進行監督,企業運行才能更加規范。

 ?。ㄈ┮揽啃畔⒓夹g,實行信息化管理

  在企業運營過程中難免出現一些人情關系從而影響到企業的運營,采用信息技術,對相關憑證及工作進行記錄,既可以提升準確性,又能夠方便相關信息的統計,如上海景域園林建設發展有限公司采用打卡機作為企業員工工作的憑證之一。

  五、總結

  當今社會,經濟高速發展,全進化進程不斷推進,市場上的競爭越來越激烈。企業如何在這競爭的大環境中激流勇進,不被淘汰,是每一個企業都要思考的生存之道的問題。為了適應經濟發展的潮流,實行高質量的企業內部控制愈加顯得重要。
  當企業對內部控制高度重視,便可以提升企業信息的準確性、提升企業的運營效率,保證企業財產的安全完整,從而保證企業生產和經營活動順利進行,所以企業要積極制定有效的內部控制制度,并嚴格執行相關制度,不斷提升企業內部控制質量。
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