大連萬沅商貿有限公司所得稅稅收籌劃問題研究

  摘要

隨著世界經濟一體化的發展和完善,中國市場經濟體制也在不斷進步,而企業在市場經濟發展的過程中也起到極為重要的作用,同時在一定程度上增加就業幾率、促進經濟進一步發展。但在當前激烈的市場競爭之中,各公司企業如果想要占有一席之地,則需要加強企業內部運行管理,進而達到降低企業成本,提升企業營利的目的,而提升市場競爭力,提升營利的方式有需要,其中最為重要的便是稅收籌劃。因企業所得稅屬于企業繳納稅種之中稅負壓力較大的稅種之一,同時和其他類型稅種進行比較,企業所得稅還是有比較大的操作余地,因此對企業所得稅的繳納進行合理規劃,可以減少企業稅負及相關成本,從而使得企業稅后利潤能夠有所提升,增強企業市場競爭力。

本文在對企業所得稅稅收籌劃理論基礎進行分析闡述,采取理論和實證相結合得方式,以大連萬沅商貿有限公司為例,對企業所得稅稅收籌劃問題進行研究,并對如何完善該稅種的籌劃工作提出相關建議。

本文共分為五部分對大連萬沅商貿有限公司企業所得稅籌劃問題進行分析:第一部分為本文引言,主要對文章研究背景、意義等內容進行闡述;第二部分稅收籌劃的一般理論,從稅收籌劃的概念、特點及基本原則進行分析,為后文奠定理論基礎;第三部分系對企業特所得稅稅收籌劃的理論分析,闡明對該稅種進行籌劃的必要性、可行性以及技術方法;第四部分為大連萬沅商貿有限公司所得稅稅收籌劃的管理現狀,主要通過介紹大連萬沅商貿有限公司的經營概況及企業所得稅稅收籌劃中存在的問題進行分析;第五部分為大連萬沅商貿有限公司的稅收籌劃工作提出建議,進而幫助企業能夠更好的制定稅收籌劃制度。

  關鍵詞:企業所得稅;稅收籌劃;籌劃意識

  引言

上世紀80年代初期,我國稅收理論研究學者及專家開始注意到稅收籌劃問題,但當時我國正處于改革開放初期,并未形成一個完整的市場經濟體系制度,此外,我國國內企業在經濟利益方面缺乏自主決定權,造成國內對稅收籌劃的認知程度有所偏差[1]。例如稅收征管部門就將稅收籌劃定義為“非法舶來品”,認為其有悖中國稅收法律及政策,直到xxxx同志“南巡講話”和“十四大”召開才有所改變,國有企業轉變對稅收籌劃的認知[2]。而隨著中國經濟騰飛,20世紀末,我國稅收籌劃制度進一步被現代企業所認知和重視。

自從改革開放之后,我國各種所有制企業得到充分發展,據材料顯示,截至到2017年底,全國各行各業的企業總量達到1524.96萬戶,其中中小企業更是達到1495萬戶,占企業總數的98%左右[3]。而這些企業已經成為我國經濟發展的支柱,為提高就業率、降低失業率、保持經濟發展和穩定起到重要作用。但隨著企業不斷發展,一些隱性問題也逐漸暴露,其中最明顯的就是企業稅負過重。因此,為能夠保障企業進一步發展,政府在稅收政策方面給予高度的重視。

就中國現有情況而言,企業所得稅在企業負擔的各個稅種之中系負擔最大的稅種之一,因企業所得稅屬于直接稅的一種,并只能由企業作為納稅人進行支付,不能進行轉移,因此對企業現金流影響相對較大[4]。此外,企業所得稅也有較大的稅收彈性,擁有相對較廣的稅收征收范圍,且涉及的扣除項目相對較多,而國家給予的優惠政策也比較大。因此,和其他稅種進行比較,企業所得稅的稅收彈性是最大的,對其進行合理規劃能夠成為降低企業稅負最為明顯的稅種之一。

目前,我國相繼出臺了關于稅務收取、管理的法律條文及規章,并有效的彌補了我國稅收管理方面的不足。同時這些法律規定也在一定程度上約束了我國各企業的稅收籌劃活動,使得逃稅、漏稅的現象大為減少。此外,我國頒布的法律規章之中對個人所得稅及企業所得稅也有較為明確的規定,這一系列調整也是我國新一輪稅收制度改革的成果[5]。主要體現在三個方面:首先,新形勢下稅務法律規范強化了法定范圍,進而使內外資企業、公司均處于同一起跑線,在稅法及相關法律規定中對稅率、稅前扣除、稅收優惠等等內容進行規定;其次,法律規定的效力更高,以前關于稅收政策或企業所得稅的政策多為行政法規,但現已上升為法律層面,由此可見其效力程度更高;最后,幫助公司提升自主創新能力,新規定的稅務法律大大降低了稅率基礎,放寬稅前扣除標準,在一定程度上增加了公司財務現金流的積累,增加公司稅后的利潤,進而有助于公司進行產品研發和升級,進而提升公司競爭力。

本文立足于對我國企業所得稅的研究,結合該稅種相關政策,以大連萬沅商貿有限公司的稅收籌劃工作作為分析案例,對該公司的稅收籌劃活動進行解析,進而為我國中小型民營企業的稅收籌劃工作提出完善建議。

  1稅收籌劃的一般理論

  1.1稅收籌劃的概念與特點

1.1.1稅收籌劃的概念

1935年英國稅務專員威斯特公爵提出“稅收籌劃”這一概念,他認為每個人的權利是均等的,每個人有權安排好自己的工作,如果他們在法律規定范圍內能夠合理的減少不必要的開支,此時就不應強迫他們繳納不必要的稅款[6]。這一點亦被法學界所逐步接受,法律學者也一致贊同在法律規定范圍內應當維護好納稅人應有的利益。而經過半個世紀的發展,稅收籌劃的定義已經形成,即企業通過預先安排和籌劃管理,在法律規定和允許的范圍之內,實現稅收節約的目的。就目前而言,關于稅收籌劃的概念學界普遍認為應該在法律允許的前提下,安排納稅人的稅收活動,使其利用會計稅收政策,在法律規定的范圍內達到最低稅收負擔的結果。

1.1.2稅收籌劃的特點

關于稅收籌劃制度包含了以下特征:第一,合法性,也就是說稅收籌劃本質上和逃稅、漏稅等違法行為不同,其本身系法律允許的行為,通過法律允許的手段達到維護企業營利的最終目的;第二,事前性,納稅人應當在繳納稅款之前對應繳稅款、稅種等進行事先預算,當企業發生交易之后,才會產生流轉稅、企業所得稅等稅種,該類稅種產生往往具備滯后性,而當納稅人在經營、投資期間進行納稅籌劃,有時為掩蓋錯誤或瑕疵,往往會采取偷稅、漏稅的方式進行掩蓋,但反而會受到稅務部門的處罰,度公司造成更大損失[7];第三,目的性,企業進行納稅籌劃的動力就是為了企業營利,一個企業的設立其根本目的也是為了能夠有所收益,企業對稅收規定進行研讀,參照稅收政策及優惠,適當降低企業成本,增加企業現金流,進而增強企業競爭力。

  1.2稅收籌劃的基本原則

1.2.1合法原則

企業在制定稅收籌劃方案之前,應當對最新的企業稅收制度、法律法規進行系統學習,并參照最新的稅收立法精神和立法者的立法意圖,在國家稅收法律允許的范圍內采取科學合理的方式制定企業稅收籌劃制度,并對國家相關法律制度予以高度重視,參照最新的法律規定進行制度的設置,并對企業稅收籌劃的方案進行完善。

1.2.2成本效益原則

企業稅收籌劃作為企業能夠維護正常經營活動的一種內部管理行為,在一定程度上會降低企業的稅收成本,但也會產生一定的成本費用計算,而且設立稅收籌劃方案也可能產生一定的稅務風險[8]。因此,企業在制定稅收籌劃方案時還需要對稅收籌劃的成本進行計算和預期,包含了籌劃收益數額、籌劃方案的制作成本以及未來風險預期等等進行充分評估。當稅收籌劃的可預期收益能夠大于成本時,企業管理人員可以統一按照稅收籌劃方案進行,反之,則不必要進行稅收籌劃方案。

1.2.3可行性原則

稅收籌劃再實際管理公司的運用過程之中,企業應當參照本身內部經營狀況以及外部經濟發展環境,進行針對性設計,并設計出符合公司之后發展戰略的稅收籌劃方案[9]。另外,再進行稅收籌劃的過程之中,應該參照會計憑證、納稅申報表等數據及文件,而企業管理層和內部保管人員應當予以配合,制定好適合、可行的稅收籌劃方案。

  2企業所得稅稅籌籌劃理論分析

  2.1企業所得稅稅收籌劃的必要性

同其他國家的企業相比,我國法律規定的征收企業所得稅的稅率相對較高,企業負擔相對較重,當企業通過稅收籌劃方案進行合理規制時,能夠減少不必要的稅負,并促進企業經濟的進一步發展,對企業所得稅進行稅收籌劃的必要性主要存在以下幾點:

首先,對企業所得稅進行稅收籌劃利于增強企業綜合實力,增強其競爭力。自從我國加入世貿組織之后,開始實行關稅下調政策,貿易壁壘的作用逐步減弱,使得我國國內企業受到一定沖擊。國內企業想要在市場發展的過程之中占據一席之地,并希望維持健康穩定的發展,應當盡快掌握好稅收籌劃方面的技能和模式,從而達到降低企業稅負,追求企業利潤最大化的目的。

其次,企業所得稅稅收籌劃能夠有利于加深企業對稅收制度及稅收籌劃方案的認知,進而能夠在客觀上提升企業財務會計的業務水平能力[10]。伴隨著企業規模的不斷擴大,部分企業在經營管理過程之中,也會遇到更為復雜的稅收問題,這就要求企業的稅務人員在熟悉財務流程、稅收政策的基礎上,了解企業個部門的運營流程,進而制定好適合本企業發展的稅收籌劃,長此以往,能夠促進該企業財務人員業務上的精煉。

最后,企業所得稅稅收籌劃有助于提升稅收征管水平的提高。納稅人的權利和義務是相對的,但互相之間又是密不可分的。無論在任何國家和地區,稅收作為國家財政的主要來源之一,各國均對納稅人的稅收制度進行固定,反之,納稅人自身也有進行納稅籌劃的權利。如果納稅人想要在在納稅制度上節省企業不必要開支,就需要精研相關制度規范,并在其規定允許范圍內進行稅收籌劃方案的制定,并能夠及時繳納相應稅款,能夠提升征收管理的業務水平進步。

  2.2企業所得稅稅收籌劃的可行性

現有的稅收法律規范之中有大量的優惠政策為企業進行稅收籌劃提供一定的實操空間,為能夠進一步促進市場經濟的發展和進步,建設社會主義市場經濟體系,我國實行了較多的稅收優惠政策和區域性優惠條件[11]。政府通過國家公權力對征收稅款行為提供了強制保障,同時這些規定和政策也為納稅人制定稅收籌劃方式提供了一定基礎和方式。企業所得稅包含的稅種較多,實際操作可能性較大,而且相比其他稅種而言,企業所得稅的稅收管理制度也較為復雜,要按照財務制度及稅收管理法律規定進行核算、對比,企業可依照自身生產經營規模的大小、未來發展的戰略方向,進行初步計算,能夠通過計算和制定措施為企業當期現金流的累計奠定一定基礎。而企業本就是以營利為目的的組織機構,盡可能地減少稅負,進而提升自身財產積累、研發創新等,均屬于企業管理人員實施企業所得稅稅收籌劃地主觀心態。

  2.3企業所得稅稅收籌劃的技術方法

2.3.1利用減免稅法

免稅制度是稅收政策地優惠表現形式之一,其主要是指在合法條件下,對于符合法律規定地企業在稅收方面給予一定優惠。例如部分高新技術開發區地企業,因其設立地點屬于國家重點扶持的地點,則可能獲得自投資人獲取收益時起算為期兩年的免稅政策。因此,在特定地區進行投資,可以享受到免稅待遇,如果一個公司的準備成立,此時對于選址可以參照相關地方規定,優先考量有免稅政策的地址,此時不僅可以在一定程度上免除大部分的稅款,更主要的是能夠幫助公司緩解經濟壓力,形成一種良性循環。

2.3.2利用稅率差異方法

稅率差異方法是指企業在合法范圍內,利用稅率差異調整稅收在同企業不同行業或部門之間的分布狀態,企業利用稅率差異進行稅收籌劃,而達到降低稅款繳納、提高企業運營資金積累等最終目的[12]。例如,設立較低的優惠稅率,從而鼓勵和發展環境保護產業以及新能源節能產品,最終吸引外部資金用于日常投資。企業最終設立目的是營利,因稅率差異的實質存在,企業處于經營成本的考量,會優先選擇稅率相對較低的行業或產品進行分析、投資,我國企業所得稅的最新規定中亦指出,為促進國計民生、高新技術產品以及環境保護為目的的項目,在本納稅年度開始之日起兩年內無需在繳納企業所得稅。

2.3.3利用扣除法

利用扣除法是指企業在合法合理的范圍內,利用專業的稅收籌劃方式對當期應繳納稅款進行變通,從而形成降低企業稅款制度、提升企業活動資金和增強經濟收益的主要目的[13]。一般而言,在法律規定的范圍內,企業扣除稅額高則稅款的計稅基礎就小,企業可以通過降低應當繳納稅款的基礎數值,達到減少稅款支付的主要目的。

  3大連萬沅商貿有限公司所得稅管理現狀分析

  3.1大連萬沅商貿有限公司概況

大連萬沅商貿有限公司系位于遼寧省大連市的一家民營企業,公司始建于2015年,住所地位于遼寧省大連市普蘭店區,公司注資為1000萬元,主要經營化工產品、百貨、五金、家用電器、包裝材料及預包裝食品出售,此外也涉及一些小產品的生產制造和包裝材料生產。公司建立初,便實施改革創新政策,推行了包含稅收政策、財務管理、生產細則、銷售規范等等一系列切實可行的斬落措施,公司一直以引進人才、加大企業創新投入為主,并制定了專門的發明創造獎勵機制。

  3.2大連萬沅商貿有限公司企業所得稅繳納情況

企業所得稅是對我國企業以及其他在我國注資企業依照生產經營所得的收益進行征收的稅務種類[14]。在大連萬沅商貿有限公司所繳納的各種稅種之中,企業所得稅占比重較大,也讓企業有一定的稅負壓力。在企業所得稅的計算方式之中,應以企業會計利潤為基礎,對稅法和會計制度所規定的不同的地方進行調整,進而得出應繳納稅額,并計算好企業所得稅的稅率比例。最近幾年,大連萬沅商貿有限公司的企業所得稅納稅申報納稅情況如下表(表3.1)。通過表中數據可以發現近三年該企業的財務及納稅情況中,該公司的納稅增長率逐年向下波動,但稅負率整體情況偏高。

表3.1大連萬沅商貿有限公司企業所得稅情況表

大連萬沅商貿有限公司所得稅稅收籌劃問題研究

  4大連萬沅商貿有限公司企業所得稅稅收籌劃中存在的問題

  4.1收入的所得稅籌劃存在的問題

通過對大連萬沅商貿有限公司收入方面所得稅的繳納現狀進行分析,可以發現該公司并未將不征稅收入計算到營業外收入之中,同時在最后企業所得稅的繳納稅額種并未進行扣除,也就是說其公司未享受不征稅收入的稅收條件。進而導致企業所得稅的應當繳納稅款額度增加,導致企業所需繳納的所得稅負擔加重。

  4.2費用的所得稅籌劃存在的問題

研發費用存在的主要問題是因現行財稅文件不要求企業對研發開發費用設置專門賬目,大連萬沅商貿有限公司目前是結合公司的具體情況按照研發項目設置的輔助賬目。具體表現在大連萬沅商貿有限公司在一級、二級研發科目不變的前提下,對三級科目進行變動。此情形下會導致企業在研發項目的費用記錄上缺乏規范、記錄隨意的現象出現。因輔助帳相對簡單,導致研發支出和生產經營實際狀況進行混淆,最終導致企業研發費用無法清晰列明,無法對所有的研發開發費用進行加計扣除,進而增加企業應繳納稅款的額度。

業務招待費和業務宣傳費所存在的問題,主要因為大連萬沅商貿有限公司在業務招待、業務宣傳等方面所使用力度較大,故產生費用也相對較高。但因使用費用抵扣進行計算和入賬之時未能利用好稅收優惠政策,進而導致部分費用無法進行適當折扣、減低,從而在無形之中增加了企業的稅負比重。同其他類型的管理費用向比較,盡管此類管理費用在計算企業所得稅的過程中可以進行全額扣除,但因涉及賬目相對較多,進而導致管理費用和一些產品成本費用存在劃賬不清的事實,影響最終稅目的計算。

  4.3固定資產與存貨所得稅籌劃存在的問題

固定資產存在的問題來說,主要依據對大連萬沅商貿有限公司財務的分析種,我們發現公司機器設備主要是投入到研發、生產中,而因經濟發展加速,該公司應當將更多的資金份額花費在固定資產的維護和更新之中,進而保證其機械設備滿足公司發展需要。但其費用普遍進行了資本化的處置,每個月發生的固定資產折舊費用往往高于其價值增長。此外,大連萬沅商貿有限公司存在固定資產的大修理費用支出,參照《中華人民共和國企業所得稅法》之規定對符合資本化條件的大修理支出應當計入固定資產原值,依照計提折舊或作為長期待攤費用在不短于5年的期間內分期攤銷,這一的操作回導致企業所得稅費用不足時,占用企業資金[15]。

存貨存在的問題主要是指大連萬沅商貿有限公司庫存中貨物量相對較多,選擇存貨計價的方式也因為貨物種類及數量的不同而有所差異,此外,存貨數量過多也會增加倉儲壓力,增加看護成本,降低企業的運營效率。

  5大連萬沅商貿有限公司所得稅籌劃調整方案

  5.1收入籌劃的調整方案

針對該公司收入的所得稅籌劃問題,主要就是關于將不征稅收入計算到營業外收入之中,進而導致該項征稅收入需要繳納企業所得稅,無法進行稅前扣除,基于此可以通過提升財務人員專業性進行解決,由專業人員提出相應解決方案,將營業外收入的專項資金記為不征收稅收,進而最大程度的減輕稅負。大連萬沅商貿有限公司應當設置單獨的不征稅收入的會計項目,進而將其和其他征收稅種進行區分,從而保證政府所劃撥地財政款項可以被正??鄢?,通過將已作為營業外收入專項補助資金記錄為不征稅收入,此時能夠有效地減少企業所需繳納地企業所得稅的總額。

  5.2費用籌劃的調整方案

企業業務招待費、管理費等有關費用,是多發在商品的研發、宣傳、管理等方面之中的,應當設立相對完善的所得稅納稅方案,維護企業利益。例如,管理費用的籌劃,參照稅務法律規定,產品生產支出應當在不同賬目之中表現出不同的結果。產品成本僅可以在當期實現銷售部分對存貨成本轉結為主營業成本之后,再稅前進行扣除,而尚未出售部分則可以留存再年度實現銷售時再結轉扣除[16]。如將產品生產支出作為管理費用進行標注或記錄,則可以再當期稅前便進行全款扣除,此時,意味著企業繳納企業所得稅的時間可以被延遲,而對管理費用的籌劃調整可以改變企業繳納稅款的時間,能夠為企業創造納稅時間的差異。例如,所述的生產成本之中的產品質量檢測人員工資是可以計入到管理費用之中,可以增加企業當年的費用扣除,減少企業應繳納稅款。

  5.3固定資產籌劃及存貨籌劃的調整方案

在對固定資產的稅收籌劃之中,應當注意籌劃方案的綜合性,做到統籌兼顧,例如,對于固定資產進行修整、更新,可以增加機器利用率[17]。此時通過對企業賬目中體現固定資產修復支出進行稅收籌劃,將本應列為資本化的支出項目進行費用化的處理,并在當期進行一次性抵扣,進而減少納稅金額。而對于存貨籌劃來講,企業的貨物均是客戶下達訂單之后進行調配的,因根據企業的貨物量及未來預期設立合理的庫存,當原料價格下降時,應選擇先進先出的方式,簡言之,先進的價格更高,該方式可以提升發貨成本,進而減低更多的企業所得稅。

  6大連萬沅商貿有限公司企業所得稅籌劃的提升對策

  6.1強化企業管理層的籌劃意識

管理者的管理方式和指導理念能夠影響企業經營發展的路徑及前行方向,因此,企業稅收籌劃在設計和實施的過程中,應當加強企業管理層的籌劃意識[18]。大連萬沅商貿有限公司提升企業管理層稅收籌劃意識應當注意一下幾點內容:第一,定期組織管理人員參與稅務培訓,主要以稅務籌劃為基礎,了解企業所得稅的相關基礎理論,因該領域現存較多的著作、文獻,同時也存在相關法律規定和政策規則,而管理人員作為企業的掌舵人,應當制定更有利企業發展的稅收籌劃方向,應加強自身對企業所得稅稅收籌劃知識;第二,加強企業部門之間的溝通合作,實現好稅務籌劃工作的順利進行,稅務籌劃實質上并不是單一部門能夠獨自進行的工作,更多的是需要多部門進行合作,正因這種情形,更加需要多部門之間協調合作,此時應當由管理層深入到各個部門之中,起到領頭作用,通過協調合作,在加強企業所得稅稅收籌劃的過程之中,幫助企業管理人員增強稅收籌劃經驗;第三,企業需要構建起相對完善的稅收籌劃激勵制度,對籌劃意識較強、籌劃工作相對較好的管理者進行一定獎勵,由此可以讓管理人員內心開始重視籌劃意識,最終幫助企業對企業所得稅稅收籌劃方案的順利進行。

  6.2提高財務人員的專業素質

增強企業財務人員的專業素質水平,能夠進一步促進企業所得稅籌劃的科學性、合理性,主要可以從一下三方面提升財務人員的業務素質:第一,作為公司財務人員應當了解最新的企業所得稅及相關稅務的法律法規,并對相關文件能夠存在一個正確的解讀,企業財務人員應當注重對法律文件的解讀,同時注重會計準則的適用,深刻把握起精髓,這樣才可以保證公司財務人員將自身所整我的規定用于實踐操作和稅收籌劃計算之中;第二,關注稅收政策、企業所得稅的最新規定和變化,不僅要了解表面上的變化內容和文字,更為主要的是應當考慮變化的原因和變化背后的目的,最終對稅收政策有一個相對全面的理解;第三,提高對外交流的頻率,吸引具備專業稅務知識的財務人員,確保每位公司財務人員都能夠具備較強的工作能力和態度,消除員工消極鑫泰,做好財會人員的學習,定期劇本相關講座,促進主管人員和員工之間的日常交流、溝通,進而提升工作的積極性。

  6.3建立并健全企業籌劃的風險控制系統

構建企業稅收籌劃風險控制是確保企業稅收籌劃合理性的重要保障措施,結合大連萬沅商貿有限公司的現有情況,應當構建起更為完善的企業所得稅稅收籌劃風險管控機制,具體做法如下:第一,搭建起行之有效的風險鑒別機制,稅收籌劃是參照企業納稅現狀及實施建構的納稅方案,其主要目的是為了能夠在源頭防止稅收籌劃風險的發生,因此在設立稅收籌劃風險防控之時,需要對可能出現的風險進行識別[19]。針對整個企業的內部管理建立起一系列籌劃措施及風險評估機制,參照評估內容進行稅收籌劃方案的設立,在納稅行為產生之前對稅收籌劃進行管控;第二,建立稅收籌劃各個環節的風險防控體系,稅收籌劃方案的成立和實施應當依托于企業個部門之間的通力合作,在實施過程之中應當充分發揮好財務人員的專業地位,結合內部運行及外部經濟環境,為財務人員提供行之有效的稅收籌劃方案;第三,建構好合理的績效評價機制,主要針對部分對企業稅收籌劃作出貢獻的財務人員進行合理獎勵,即是企業對員工的認可,同時在一定程度上對其他員工起到激勵作用,最終達到促進企業所得稅稅收籌劃方案的實施。

  6.4統籌兼顧,注重籌劃方案的綜合性

企業所得稅稅收籌劃應該貫穿于經營程序的始終,在制定稅收籌劃方案時,不應局限在某一方面的內容或環節之中,相反我們更應當站在企業全局的角度考量稅收籌劃的利害關系,并進行利弊權衡。站在企業發展的角度之中,除了考慮稅務因素之外,還需要考慮和稅收籌劃方案相關的非稅務因素[20]。為降低稅收籌劃風險,企業應當尋找稅收成本和風險把控的平衡,進而保障企業營利最大化,完善企業所得稅的稅收籌劃。具體做法包含以下幾方面:第一,對企業所得稅進行提早籌劃,納稅籌劃方案系在納稅行為之前作出的,所以應當盡可能在稅收繳納之前做好相應方案,并參照該方案進行正確實施;第二,對企業所得稅稅收籌劃方案進行深度評估,評估內容包含了之前闡述的成本計算、風險鑒別等多方面,參與者包含企業財務人員、管理層人員及稅務專員,參考相關法律規定及企業顯示情況,對稅收籌劃問題進行確定;第三,綜合考量企業所得稅稅收籌劃的兼顧性,稅收籌劃方案的選擇并非僅僅規定在一段時間,更多的是為以后的納稅方案提供參照,并盡可能考量到之后企業有可能涉及的變化,并能做到及時調整,進而最大程度幫助企業樹立正確的企業所得稅稅收籌劃方案,促進企業健康發展。

  結論

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,為實現減輕稅負、稅收零風險的目的,預先安排好公司營運管理,企業所得稅稅負是零售企業稅負最為重要的組成部分,充分利用企業所得稅的相關理論和技術方式,最終提出相關建議,有利于企業增加營利收入,促進企業發展。

本文通過對大連萬沅商貿有限公司企業企業所得稅的現存問題分析,結合稅收籌劃及企業所得稅的基礎理論,得出最終給出相關籌劃方案,包含管理層籌劃意識加強、財務人員專業素質提升、建立健全企業籌劃風險控制以及加強籌劃方案的綜合性等,參考相關的法律規定和該公司企業所得所稅繳納現狀,針對收入、費用以及固定資產和存貨所得稅三方面內容進行問題分析,并提出強化企業管理層的籌劃意識、財務人員專業素質、建立并健全企業籌劃的風險控制系統以及統籌兼顧注重方案的綜合性等提升對策,以期能夠促進該企業稅收籌劃制度的發展和建立。

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  致謝

本論文的完成是在高茹老師悉心指導下進行的,從開題報告到論文終稿,花費了高老師寶貴的時間和精力,在此向老師表示衷心地感謝!其次,要感謝沈陽城市學院,提供了一個良好的學習氛圍與環境,各位老師們工作負責、處處為學生考慮,在此表示深深的謝意!最后,感謝我的家人與朋友們在我整個學習期間對我的支持與包容!由于時間倉促、理論與實踐能力局限,以及稅收業務的不斷發展,論文研究難免有所不足,懇請予以指正和批評。

 

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