保險業應稅業務“營改增”財務分析以EP財產保險公司陜西分公司為例

摘要

增值稅改革是xx根據當今社會發展狀況從全面深化改革的總目標出發做出的重要決策,其“環環抵扣”的特點,有利于健全財稅體制,優化產業結構,擴大消費需求和社會就業,因而在經濟社會的發展中不斷滲透。未來將所有行業納入增值稅模式已勢在必得,結合國情和行業發展狀況積極調整及改進征收方式,在金融保險業這種有別于傳統工業企業的領域中創新協調發展,是提高我國經濟實力和國際競爭力的重要一環。

本篇論文通過稅制沿革的鋪墊,在相關理論介紹和研究的基礎上,以EP財產保險股份有限公司陜西分公司的相關數據為樣本,對保險業的政策變革進行一般分析和實例研究,從“營改增”后保險企業的內部變動和外部運營入手,提出金融保險公司應對此次改革的優化措施和進行納稅籌劃的建議。

關鍵詞:保險公司;“營改增”;金融企業;會計核算;納稅籌劃

1緒論

1.1研究的背景與意義

1.1.1新中國稅制沿革

卡爾·馬克思曾提出:“賦稅是政府機器的經濟基礎?!倍愂湛梢哉f是權力機關通過公共手段參與國民收入分配的途徑,其強制性、無償性和固定性之間相互配合,保證了財政收入的穩定性。我國稅制的建立和革新歷時良久,發展曲折,總體上可以劃分為三個階段:建國初期的修正階段、中間的調整過程、以及95年后社會主義市場經濟下全面改革階段。

建國初期,我國稅制以新老解放區劃分,差異顯著,不利于國家統一的新形勢,成立初年召開的全國稅務會議設立了統一的稅收體系;20世紀五十年代以后,在清理舊稅制的過程之中,實行稅制簡化,改變以往多種稅、多次征的復合稅制,以流轉稅為主體的局面逐漸出現。于1973年進行的稅制改革則以簡并稅制為目的,合并稅種,簡化稅目。

改革開放后,我國進入有計劃商品的經濟時代,XXX重心在十一屆三中全會以后,逐步轉移到經濟建設上來。企業和國家的利潤分配產生矛盾,因而從1983年開始,實行利改稅,將實現了三十余年的國營企業利潤上繳改為征收企業所得稅。

社會主義市場經濟建設在1992年召開的XXX十四大中被提出。我國于1994年啟動“分稅種”稅收管理體制,由此開始實行新的流轉稅制,統一個人所得稅,并在國企中實行統一的企業所得稅,我國稅收的基本框架從此奠定。2006年以后逐步實現內外稅制統一。xxxx以來,政府分步驟推進增值稅改革,總體目標是深化資源稅改革、推進消費稅改革,同時有序提升稅收立法層級。稅制改革的趨勢是循序漸進地推動主體稅種及地方稅體系建設的改革,在擴大增值稅范圍的同時,實現稅率結構簡并和稅負減輕的目標。

1.1.2“營改增”及作用

(1)“營改增”從環節上可以簡化稅制。

營業稅作為流轉稅的組成部分,概念上是指組織和個人,在大陸境內提供應稅勞務,在所有環節都需要以全額為計算標準繳納營業稅,產品在流通中的流轉程序越多,所要繳納的營業稅就越多。因此易產生重復征收的問題。

增值稅以產生的增值額為依據對增值部分進行計稅,只要繼續交易產生增值部分就會計稅。營業稅和增值稅混合征收的問題在中國一直存在,我國的經濟架構并不適合營業稅和增值稅并存,“營改增”在簡化稅制的同時,很大程度上能夠避免重復征稅,因而促進企業持續與健康運行。

(2)“營改增”在成效上可以平均稅負。

營業稅的適用稅率為3%或5%,部分行業能到達20%。增值稅的適用稅率以行業的不同分類為0%、6%、9%、10%、13%。相比而言。營業稅的征收標準差異顯著,會造成不同行業稅負不均的問題,破壞稅收制度的公平性原則?!盃I改增”簡化并降低稅率,對于改善行業之間的稅負差距,扶持新興產業,推動國民經濟的均衡發展有著重要的意義。

“營改增”實施后,以行業和規模為差異產生不同的影響,具有較大的政策導向性。政策征收小規模納稅人3%的增值稅稅率(原5%),應稅勞務相關的月銷售金額未超過10萬元時,實行免征增值稅政策,有力地支持并推動了小微型企業發展。

(3)“營改增”于管理上可以加強稅控

增值稅是鏈條稅,是難以產生偷逃稅,甚至是難以被交易方籌劃的,因為只要其中一環少繳稅,必然會導致相關稅費被轉嫁,這樣對于市場交易雙方來說難以達成一致。增值稅全國聯網,有助于政府對企業的經營情況實時監控,而且企業之間可以相互監督。從國家角度出發,宏觀上不會產生少繳款。這是增值稅稅制設計的優勢。

1.1.3“營改增”及推行

營業稅改增值稅經歷多個階段,從試點試運行到全局全推廣。

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增值稅改革的總體趨勢是朝著稅檔簡并,稅制簡化的方向邁進的。

1.1.4研究綜述

經濟基礎決定上層建筑。當今政治局面錯綜復雜,經濟形勢復雜多變,有組織有紀律的政府合作有助于共同應對全球化風險與挑戰。OECD簡稱經合組織,其成員國以及臨近政府組織的稅制改革(增值稅方向)能夠相當大的程度上映射增值稅改革的前景和趨勢。同時,經合組織制訂的稅制范本往往在國際稅收準則中起到風向標和引領者作用,因此成為當今政府組織簽訂稅收協定的重要參照。

于東京舉辦的經合組織增值稅論壇使得80余個政府組織對跨境貿易的一致性稅收框架達成跨時代意義上的首次一致,此框架的目標主要是為了消除由增值稅引發的跨國跨境貿易重大扭曲,以防止各國或者各個組織的財政收入流失。

在衡量中國稅負時,可采用研究專家尼古拉斯·R.拉迪的方法見公式(1.1)

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以此公式計算得出當前我國金融業的總體稅負(包含稅金及附加和企業所得稅)已超過60%,整體來看,稅基較高,優惠政策較少。

我國的金融稅制長久以來存在著稅負過重、稅負不公、稅制不規范等弊端。而稅負問題尤為顯著,我國面臨產業結構升級,第三產業比重加大的現實情況,高稅負不利于金融業的資本積累,更是降低了我國服務業的總體競爭力。

橫向對比發達國家,征收上,美日韓對金融業采取免征營業稅的政策,歐盟國家、澳大利亞、加拿大、新西蘭對保險、共同基金管理、銀行信貸、證券等綜合金融業務免征增值稅,同時會有相當一部分國家在從低征收營業稅;稅率上,2018年,OECD多數國家降低增值稅稅率,擴大增值稅征收范圍,寬稅基是國際新形勢。

中國金融業“營改增”開始于2016年,我國學者研究保險會計問題時,多從政策制度出發,站在企業角度主談效益影響,如《財務天地》上呂占哲發表的的《“營改增”對中國保險業會計核算的影響探析》、刊登在《時代金融》上張婧的《營改增后財產險市場格局的影響》;涉及政策比較時,往往會與發達國家作橫向對比,如巴海鷹、王彤彤的《增值稅征管與收入的國際比較》、李旭紅的《增值稅留抵退稅符合國際發展趨勢》。

1.1.5選題意義

增值稅具有中性稅收的特征,是指增值稅普遍征收,理想化的稅率是統一的,理論上不會改變商品的相對比價。因此對企業生產決策以及生產組織形式等實際經濟行為不產生影響,即不改變消費者對商品的選擇,可以說是徹底由市場對資源配置發揮主導作用。其主要特征為(1)不再重復征稅;(2)增值稅的稅檔合并,稅負相對穩定,最終由消費者承擔全部稅款。而且其稅基廣闊,在組織財政收入上具有穩定性和及時性,

增值稅是xxxx根據經濟社會發展現狀從深化改革出發做出的重大戰略性決策,其“環環抵扣”的特點,有利于完善財稅體制,優化產業結構,擴大消費需求和社會就業,因而在經濟社會的發展中不斷滲透。未來將所有行業納入增值稅模式已勢在必得,結合國情和行業發展狀況調整改進征收方式,推動結構性減稅,在金融保險業這種有別于傳統工業企業的領域中創新協調發展,對社會就業和民生改善益處頗多,更有助于提高我國經濟實力和國際競爭力。

本篇論文是以EP財產保險股份有限公司陜西分公司的相關數據為樣本,對保險業此次的“營改增”政策變革進行一般分析和實例研究,從金融保險業的共性出發,通過財務數據的會計核算,從“營改增”對保險企業的內部變動和外部運營的影響入手,提出金融保險公司應對此次改革的優化措施和進行納稅籌劃的建議。

2“營改增”后對保險會計的影響

2.1保險行業的營業特點

2.1.1保險行業歷史

保險是一種對未來的保證,是最古老的風險管理方法之一。人類一直以來都遭受著自然災害與意外事故,人類在和大自然抗爭時,日積月累產生應對災難事故最原始形態的保險方法。古代人對未來的焦慮使保險成為一種基本形式。舉例來講,在隋唐時期,村社會建立了倉庫(也稱為義倉)。一些村民支付部分糧食作為儲備,用于為災害年度或農作物欠收做準備,中國歷代統治者都很重視積谷備荒。

古人通??刺斐燥?。風調雨順的時候,至少可以說人類能夠吃飽;但在發生自然災害或軍事災難的情況下,處境將是危在旦夕的。因此,對未來的擔憂和不確定感誕生了保險的雛形。中國近現代保險是從西方引入的,晚清時期的中國史是一段被迫敞開大門的恥辱史,但也為中國人民看世界提供了機會。英國東印度公司于1805年在廣州成立了保安行,標志著西方保險進入中國,這是中國第一家保險機構。從那時起,中國的保險史開始了。

十九世紀中后期,國人的保險意識得到加強。在李鴻章的支持下,十年后中國產生了官方保險。在接下來的數十年間,由于資本鏈的崩潰,官方的仁濟和水火保險公司被迫關閉。一戰期間,世界大國經濟發展受阻,國內保險業有了很好的發展機會,十多年來已經建立了39家國家保險公司。1958年以后,中國保險業的發展停滯不前的局面持續到1979年,隨后中國的保險業才有了復蘇的跡象。隨著改革開放的進程加快,企業和居民收入迅速提高,對保險的需求也在增加。保險業處于完善和改進的狀態。

2.1.2保險行業性質

(1)保險公司成立

保險公司,包含投保人,保險人,被保險人和受益人等保險關系。保險人有義務按照保險合同在保險事故發生后進行賠償。股份保險公司,相互保險公司和專屬保險公司都是保險公司的類型。

(2)保險業務種類

在中國,保險業務可分為人身保險,財產保險,信用保險和責任保險。隨著社會發展,為了適應不同的經濟現狀,新的險種也在不斷出現。

(3)保險盈利渠道

①承保盈利:又被稱作保費收入。承保人在一定時期內繳納一次或者多次保費,繳納的保險金額均被聚合起來,只要保險事故發生,保險公司就支付約定的賠款。受益人的保險金在保險事故發生后可能獲取,這部分金額可能比繳納的保險費高,也會有部分客戶因為沒有保險事故的發生所以沒有獲得保險金。綜合以上兩種不同的情況,當保險公司的保險金支出小于保費收入時,兩者之差就是承保盈利。

②投資盈利:保險費的收入時間往往和保險事故發生后保險金的賠付時間有出入,因此保險公司可以將把保險基金進行投資賺取利潤。一些保險業內人士指出保險公司不可能永遠依靠投資收益而不靠保險業務收入支撐下去。

③再保險:保險公司以分散風險為目的,傾向于將一些風險較大的業務再分保給其他公司。分擔風險的另一個保險公司就是再保險公司。

2.2EP保險公司的基本情況

EP保險公司總公司成立于二十世紀末,從屬于投資與資產管理行業,注冊資本為906,200萬元。經營范圍包括股投資保險企業;監督管理控股投資保險企業的各種國內、國際再保險業務;15年末,EP財產保險公司總資產達9238.43億元,客戶數達9435.6萬,營銷人員近60萬名,員工近10萬名。EP財產保險公司連續五年入選財富世界500強。

EP財產保險公司陜西分公司成立于1993年,雇傭員工100-499人,職工基本醫療保險涵蓋272人,登記機關為陜西省工商行政管理局,先后承保了青藏鐵路、工商銀行、繞城高速、西部機場集團、大唐集團、西安地鐵等重大項目,對防范風險和保障民生,進一步豐富省內保險市場,以及促進地方性經濟發展起到了強有力的示范作用。

2.3稅務會計與保險會計

2.3.1稅務會計的征稅核算

假設某保險公司年度保費收入100萬元,在不考慮進項的條件下估算“營改增”政策對各項財務指標的影響。單位:萬

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由計算可知,在沒有合理的進項稅發票抵扣的情況下,金融保險行業面臨著迎來稅負加重的局面。

2.3.2納稅主體的界定

(1)征收機關:營業稅主要是保險公司的分支機構向所在地的地方稅務機關申報,增值稅隸屬于國稅,將會由國稅機關管轄監督。中國在1994年實行分稅制改革,國稅地稅部門被依次設立。直到2018年國地稅合并,EP財產保險公司地處陜西,通過稅務機關的“金稅系統”向陜西省電子稅務局報稅。虛開或增開增值稅發票都會引發“金稅系統”自動報警,嚴查相關企業稅務問題。

(2)核算方式:征收營業稅僅需按照營業額和固定稅率進行簡單系統生成,核算簡單單一,不易出現錯誤;增值稅的核算并不是簡單的營業額計算,而是貫穿整個經營過程,延伸到采購物資,費用核算,物品領用,業務經營,環環相扣,需要更加完善的人力物力。當稅收籌劃的范圍進一步擴大時,其難度也會增加。合作單位的發票開具因此需要增值稅專用發票,這種要求既要納入自身管理體系,又要隨時接受國稅部門的系統監督。

(3)稅收優惠政策:在營業稅的基礎之上實行增值稅的優惠政策,加大了對小微企業的扶持力度,節能減排和安置殘疾人就業等政策更是在節能環保和維護社會穩定方面作出了巨大的努力。

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(4)綜合稅負波動:自實施“營改增”政策后,按照現有的最低征收率6%來看,高于營業稅稅率,可能會加大保險行業的稅負;與此同時,保險行業由于自身的行業特殊性,通過意外發生而導致的理賠,包括物品損壞,救治費用,以及行業內部的個人代理費用,人力費用都難以抵扣,因而增值稅的進項稅抵扣數額較小,稅負會因此處在較高水平,理論上這將使保險公司的經營成本有不同程度的上升。

(5)IT系統支持:會計核算需要處理大量數據,對準確性和靈活性有很高要求。保險企業原有的稅收核算系統已經不能滿足現有的稅務要求,需要保險公司的相關部門對自身的系統進行改造,以保證可以正確計算和申報增值稅。P保險公司使用研發系統e票通,與稅務機關聯網,信息傳輸更高效。

2.3.3保險會計主體EP的財務報表影響分析

(1)資產負債表:采購部門購置固定資產后,會計人員進行賬務處理時會抵扣增值稅進項稅額,固定資產的凈值就會下降,EP財產保險公司有價值不菲的固定資產,進項稅額抵扣后會對企業的核心競爭力產生影響。若采購項目不能取得增值稅專用發票,則相關增值稅進項稅額不能抵扣,將增加公司負債,進一步提高公司資產負債率,從而對企業的銀行融資和相關聲譽產生負面影響。

(2)現金流量表:對于保險公司而言,負債經營是常態,保費先計入負債,因此償付率是較為關鍵的?,F金流量表的變化主要表現在投資活動與經營活動上。EP財產保險公司在后文的實際稅負分析測算表中可以看出,企業所應負擔的相關稅費在相應的減少,那么現金流量表中EP財產保險公司的經營活動稅費現金支出也在減少,因此EP財產保險公司經營活動所產生的現金凈流量就會增加。

3“營改增”后保險公司會計處理

3.1會計核算規則

3.1.1新增會計科目的賬務處理

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由此表明:“營改增”后,稅費的核算更加具體,監管更加規范。

(1)會計分錄銷項部分

A財務人員收到保費,保單起保:

借:銀行存款

貸:其他應付款-應交稅費(6%)

預收保費

款項掛賬

借:應收保費

其他應收款-應交稅費(6%)

貸:保費收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(6%)

后期結轉

借:預收保費

其他應付款

貸:應收保費

其他應收款-應交稅費(6%)

B起保后收到保費(適用于特殊情況,一般情況下收款見票)

借:應收保費

其他應收款-應交稅費(6%)

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(6%)

保費收入

實際收款:

借:銀行存款

貸:應收保費

其他應收款-應交稅費(6%)

(2)會計分錄進項部分

EP財產保險公司的支出項目中,理賠支出占60%,銷售支出占15%,人力成本支出占據11%。

理賠支出中,人身傷亡賠款占據30%,不可抵扣;可取專票的修理費占60%(修理廠,客戶和保險公司簽訂三方協議,由保險公司直接支付給修理廠),此項可以抵扣。

銷售支出中,機構屬于一般納稅人,專用發票可以抵扣;個人傭金或者小規模納稅人手續費需要保險公司去稅務局代開,按照3%抵扣。

人力成本不可抵扣。

由此可見,EP財產保險公司的進項稅抵扣主要來自理賠業務(可取專票)、銷售手續費支出業務、采購與費用支出。

A理賠業務

借:賠款支出

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(6%)

貸:銀行存款

B銷售支出

借:手續費支出/傭金支出

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(6%)

貸:銀行存款

C采購與費用支出:禮品、贈品、贈送保險視同銷售

借:固定資產/管理費用

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(6%)

貸:銀行存款

(2)增值稅計算

應交增值稅=銷項稅-進項稅+進項稅轉出

借:應交增值稅-轉出未交增值稅

貸:應交稅金-未交增值稅-未交

借:應交稅金-未交增值稅-未交

貸:銀行存款

3.1.2增值稅的計征要點

我國的增值稅發票分為增值稅普通發票(簡稱普票)和增值稅專用發票(簡稱專票)。消費所獲的進項稅發票需要經過當地國稅部門的認證才能予以抵扣,專票的規定嚴格,開具的標準更詳細,其保管更為嚴苛。保險行業與傳統金融行業相似,在日常經營活動中,多與小規模納稅人或者公民個體往來,一般無法獲取增值稅專用發票;再者,若公司內部財務管理不清,對票據審核整理不及時,很難保證增值稅發票及時抵扣,對企業也是較為嚴重的損失。因此對于保險行業來說,管控好上游的進項稅發票,及時抵扣并繳納增值稅,做好“以票控稅”是至關重要的。

3.2納稅申報細則

我國保險業規定的征稅對象是境內所有進行保險業務經營的機構或者是承擔保險業務的團體。出口貨物保險不覆蓋。

3.2.1本期進項稅額明細

(1)進項稅額抵扣

本期進項稅額抵扣表

稅款所屬時間:2018年X月1日至2018年X月31日

納稅單位名稱:EP財產保險公司陜西分公司金額單位:元至角

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(2)進項稅額轉出

本期進項稅額轉出表

稅款所屬時間:2018年X月1日至2018年X月31日

納稅單位名稱:EP財產保險公司陜西分公司金額單位:元至角

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(3)待抵扣進項稅額

本期待抵扣進項稅額表

稅款所屬時間:2018年X月1日至2018年X月31日

納稅單位名稱:EP財產保險公司陜西分公司金額單位:元至角

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3.2.2本期銷售情況明細

本期銷售情況明細表

稅款所屬時間:2018年X月1日至2018年X月31日

納稅名稱名稱:EP財產保險公司陜西分公司金額單位:元至角

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3.2.3稅款計算

稅款計算表

稅款所屬時間:2018年X月1日至2018年X月31日

納稅單位名稱:EP財產保險公司陜西分公司金額單位:元至角

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3.2.4實際稅負分析測算

P保險公司為財產保險公司,主營業務為車險,有兩大支出,第一大支出來源于賠款,全國有近一半的公司已經開放賠款抵扣,陜西在2018年下半年放開賠款抵扣通道,以貨幣賠付的任何形式(現金,電子轉賬)都不能抵扣;P公司與修理廠以及4S店簽有三方協議,在指定的場所維修可以予以抵扣。第二大支出為手續費和傭金支出,一般納稅人的機構有專票提供,按照6%予以抵扣;個人為小規模納稅人,可以由公司代開發票,按照3%抵扣。

實際稅負測算明細表

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讀表可知,增值稅稅率為6%,營業稅稅率為5%,P公司月增值稅應納稅款4113525.21元,若征營業稅,稅款為5163956.98元,在抵扣明確的情況下,實現了P保險公司稅負減輕的目標。(部分支公司單獨核算未計入)

4“營改增”建議及策略

4.1“營改增”后保險公司對外運營建議

4.1.1購置資產的變化建議

本文在對內部管理分析時,提到了發票管控的加強。營業稅征收時,各行業對發票的要求普遍較低。但“營改增”政策中,購置符合條件的資產是可以抵扣進項稅的,由此改變了保險公司的采購行為。以購置大中型固定資產為例,保險企業會傾向于找到能夠開出增值稅專票的企業來采購,這就會或多或少地影響商品的來源和渠道。

任亞茹提到,一些保險企業采取總部集中采購-機構分攤的采購方式,這會導致相對缺少銷項稅抵消進項稅。因此在“營改增”后,總部會調整原有模式,選用根據分支機構開具的方法,來抵扣進項稅。

4.1.2擴銷渠道的變更建議

銷售渠道可劃分為直銷和渠道銷售轉介。直銷,指的是從屬于保險公司的業務人員以獲取薪金為目的對顧客提供多種多樣的服務,包含銷售保險險種。在保險市場不健全,保險業務混亂的時候,公司多采用直銷法,但隨著時間推移和市場的擴大,僅僅依靠業務人員和分支機構是遠遠不夠的,因而有了渠道銷售轉介,指的是中介機構(代理人與經紀人)來推銷產品,從而獲得保險公司的分成。

“營改增”后,保險公司和從業人員需要就手續費如何支付的問題進行協商。在增值稅計量基礎下,直銷人員無法提供增值稅發票;保險公司可以獲得保險中介機構(代理人與經紀人)的增值稅發票來進行抵扣;個人代理人需要到當地稅務局代開增值稅發票,但是只能按照3%的稅額抵扣。兩相對比的情況下,EP財產保險公司為了實現利潤最大化,會傾向于和專業的中介機構合作,由此降低稅收成本,因而會降低直銷人員和個人代理人的規模,對保險行業的組織規模構成造成影響。

4.1.3保險理賠方式的變更建議

保險公司的主營業務是為顧客的風險買單,這就意味著賠款一項會成為保險公司最主要的成本項目,但是在政策變更后,保險公司在賠付時能否取得增值稅專用發票進行抵扣,成為了一個爭議性問題。保險人與投保人訂立保險合同,并具有按照合同約定承擔賠償的責任,因此EP財產保險公司可以用支付勞務花銷的方式承擔賠償責任。

以外購機動車修理勞務為例探討賠償方式對公司經營的影響:

若以現金賠償,則被保險人獲得修理所需資金,自行花錢修理并獲得提供服務方的發票,此時保險公司并不能得到發票,該賠償因而使被保險人取得不征稅增值稅的收入;若以勞務賠償,保險公司提供指定維修點為被保險人提供服務,購買服務繳納16%的稅款(新規定為13%),獲得保險修理企業開具的發票。對比來看,保險企業在“營改增”后,會盡量減少現金賠付,以獲得更多可抵扣增值稅發票,減輕保險企業稅收負擔,當然,企業的所作所為要接受保監局的監管并保證被保險人的利益,不能與社會公共利益相背離。

4.2“營改增”后保險公司應對策略

4.2.1培訓宣傳與調研

(1)企業間學習:改革是循序漸進的,企業應該善于學習和觀察,嘗試走訪各個已完成“營改增”的企業,咨詢主管稅務機關,收集政策信息,吸收經驗教訓,來應對隨之而來的挑戰,使面對改革時更加胸有成竹。

(2)培養本部人才:因為增值稅稅種具有特殊性和多樣性,計稅和報稅需要較高素質的財務人員,就需要從業人員具有精湛的專業職能,強大的政策適應能力和持久的敬業精神。EP財產保險公司不僅著重培養財務人員,更是關注業務前端的部門,使其了解稅務政策,熟悉增值稅相關理念,知曉崗位要求和稅務關聯,盡早為“營改增”做準備。

4.2.2財務部門人員加強控制

(1)制定清晰明確的發票管理制度:保險公司由于業務的特殊性,能取得進項稅發票用以抵扣的情況少而復雜,因此需要加強對發票開具流程的管理,包含具體的開具,保管以及寄送,財務人員需要有嚴謹的時間觀念,在規定期限內處理相關稅務。

(2)加強會計處理工作:在新的政策實施下,保險企業應及時更新記賬方法,在會計科目中增添增值稅科目,以真實客觀反映財務狀況,不斷調整和改進會計核算科目體系,將增值稅作為重點項目著重研究,注重把控增值稅申報,納稅,報告等環節,提高企業中長期稅收籌劃的能力。

(3)系統改造和優化:保險企業自身的理賠系統,財務核算系統,客戶管理系統因政策都將涉及到改造,企業應及時組織相關部門聯系稅務機關,建立成型規范的財稅管理制度來對接國稅的增值稅申報體系,涉及到相關的納稅憑證,全部改為增值稅。同時,保險公司需要對內部發票系統進行調整,及時更新財稅系統,以確保發票正常開具,并且定期稅收健康體檢,便于發現漏洞并補救。

4.2.3公司管理人員穩定局面

(1)嚴格成本定價:據上述的“營改增”政策影響分析,改革前后納稅變化對保險公司的利潤有不小的影響,企業應綜合考慮成本因素,不能完全以低價宣傳吸引顧客,適當調整保險產品定價,充分保護公司利潤,實現保險行業與被保險人的共贏,切不可打價格戰拉攏顧客,導致公司運營的不穩定性。

(2)定期組織培訓:對業務人員進行系統培訓,幫助其了解在業務過程中會的增值稅進項發票可以降低企業納稅金額,更可以降低賠付率,影響精算模式,以對業務開展提供幫助。

(3)引進專門的稅務咨詢機構:企業改造中不可避免會產生較多問題,引入專業的稅務咨詢機構,可以在改造前期制定詳細方案,根據其豐富的實踐經驗,設計出專業高效,切實可行,符合實際的改造方案,幫助企業改革道路上少走彎路。

4.2.4國家法律部門制度保障

增值稅自實施以來,加強了國家對稅務環節的管控,權力機關可以通過法律責任的追究來鞏固和監管稅務代理中介的執業行為。如果稅務代理中介在為企業進行納稅籌劃的過程中發生了違法行為,監管部門可以視其違法程度對相關企業進行嚴肅懲處,除此之外,也要對稅務代理機構追責,兩者都要承擔相應的法律責任。以此來督促企業和稅務機構的依法籌劃,構建和諧完善的法律環境。

5總結

公司治理的重要一環就是財務決策,即通過現有的財務狀況分析,確定出適應目前經營管理現狀的最佳發展方案,來實現效益最大化的財務管理目標,為公司持續經營和穩健發展保駕護航。當前的公司治理已經不能局限于風險出現后采取的應急措施,而應該側重于對全局的掌握,尤其是制定財務和營銷方向的根本性戰略和策略。

“營改增”并不是所有領域的稅收減負,對于金融行業之一的保險公司的來說,可能帶來稅收負擔加重,盈利能力受限,持續發展面臨著重大挑戰等問題。這并不是政策層面的問題,而是由于行業特點引發的適應過程。EP財產保險公司資金雄厚,管理高效,執行能力強,能夠迅速適應調整,并且已經達成稅負減輕的目標。

保險公司需要對貨幣時間價值有更精準的利用。舉例來說,投保人購買保險產品支付1000元,出險時間距離購買時間有一段空缺,保險公司可以在這段空缺的時間里進行投資,因此投資收益是保險公司獲得利潤的重要來源,那么投資能力是其經營能力的重要組成部分。那么管理層就應該從資金運轉到稅務統籌,從投資規模到投資結構,進一步考慮如何合理運用資金來實現最大利潤。

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