企業內部控制若干問題探討 ——以艾仕得涂料系統(上海)有限公

摘要: 內部控制是企業必須重視的管理手段,它決定了企業發展程度和管理水平的高低。我國企業,不管是國有企業,還是民營企業,以及外資企業都應積極加強內部控制,建立企業內部控制體系,從而促進企業健康發展。本文先對企業內部控制相關理論進行了分析,內

  摘要:內部控制是企業必須重視的管理手段,它決定了企業發展程度和管理水平的高低。我國企業,不管是國有企業,還是民營企業,以及外資企業都應積極加強內部控制,建立企業內部控制體系,從而促進企業健康發展。本文先對企業內部控制相關理論進行了分析,內容包括企業內部控制的定義、企業內部控制的特點及作用、企業內部控制發展的方向;隨后對企業內部控制體系在我國發展的現狀進行分析,內容包括各大中型公司不斷努力構建內部控制體系,內部控制以制度與執行文化為核心,部門費用、業務成本、全面預算成本為內部控制的重點,內部控制與業績評價掛鉤,有控制就有業績評價;再就是對艾仕得涂料公司內部控制的優勢進行了分析,內容包括企業簡介,艾仕得涂料公司內部控制的優勢,它又包括.以美國杜邦集團總部為基礎構建了上海艾仕得涂料公司管理系統,實施了企業SAP軟件的ERP管理軟件的運用,按照美國總部的要求設立了公司管理制度,實施了企業成本控制標準,創建了KPI關鍵業績指標考核體系;緊接著對艾仕得涂料系統有限公司內部控制存在的問題進行了分析,內容包括內部控制體系不健全存在諸多問題,財務控制不力,資產管理不良與業務資金和投資控制不力,公司制度不完善,執行不到位,公司業績評價體系存在諸多不足與公司制度不協調,公司業務發展與制度管理不協調,公司信息化系統建設不足,使內部控制過分依靠人為管理和控制;最后對促進艾仕得涂料系統有限公司的內部控制提升的建議進行了論述,它包括全面健全和完善內部控制體系,保障內部控制全過程執行到位,完善財務內部控制體系,促進財務管理健康發展,不斷適應公司業務規劃,按業務發展編制公司制度,實施業績評價與公司制度相協調的機制,積極加強業務拓展與制度相適應,積極培育公司信息化系統與信息服務體系。筆者希望這一些建議能引起艾仕得涂料系統上海公司重視,并不斷進行內部控制體系建設和完善,最終促進公司健康發展。
  關鍵詞:內部控制;企業管理;艾仕得
  隨著我國經濟不斷發展,越來越多的企業開始重視內部控制與管理,并積極進行公司管理體系的建設,內部控制作為企業管理的重要手段,各企業都在積極進行內部控制的運用,而能夠構建合理的符合公司管理標準的內部控制體系企業不多,特別是廣大的營企業,其因以賺錢效應為本,多數企業沒有長期規劃,最終使得企業的整個內部控制體系失衡,有的企業甚至沒有相應的內部控制體系,只有零散的制度和文件,其執行力弱,公司文化打造不足,員工素質普遍不高,管理水平低下的現象較多。作為外商投資企業,他們直接引進集團公司的總的管理體系,特別是內部控制體系的引用,這使得我國外商投資企業的內部控制體系相對完善,但仍然還是存在諸多不足的方面。作為內部控制體系,每一個企業都有或多或少的問題存在,為了進一步研究企業內部控制體系存在的問題,筆者以此為題進行研究,并以艾仕得涂料系統(上海)有限公司為例進行分析,希望能找到對應的解決思路或辦法。

  一、企業內部控制相關理論

 ?。ㄒ唬┢髽I內部控制的定義

  內部控制,是指一個單位為了實現其經營目標,保護資產的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經營方針的貫徹執行,保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

 ?。ǘ┢髽I內部控制的特點及作用

  企業內部控制的特點:一是具有時效性,即每一個內部控制需要在一定時間內控制,不然根本達不到要求,因一些控制的內容需要在限定的時間內完成,超出時間就沒有控制的必要和可能;二是具有特定性,即內部控制必須在特定的企業環境下進行的,離開了企業就不是企業控制;三是指揮的特點,內部控制需要的是領導和管理人員的指揮,通過制度擬定和強化執行或是監督等,最終讓各個控制的環節保障緊密聯系又受到直接或間接的管理;四是具有系統性,內部控制必須以系統化的控制為本,除此外的控制都將使企業面臨各類問題,出現控制缺陷等,只有系統化的控制才使企業能健康發展;五是具有制度化的特點,內部控制必須以制度標準進行強化,只有在制度化的控制才具有說服力,而沒有制度的控制只能是臨時控制或是非關鍵控制等;六是內部控制具有信息化的特點,即企業所有信息的集合才是控制的關鍵點,沒有信息企業根本無法控制。
  內部控制的作用主要表現在:一是提升企業管理水平和員工執行力,這是因為由于控制和管理能夠促進員工執行力增強,并使得基層管理人員能力提升,最終促進企業管理水平提高的同時,員工的素質和執行力都提升;二是具有促進企業系統化和規范化管理,這是指內部控制往往需要制度進行標準化管理,更需要規范的流程和程序進行控制,最終使得公司管理規范及具有系統化的管理;三是有利于促進企業監督機制的形成,控制就需要監督,有監督就有利于監督機制的形成,這是內部控制的監督功能所決定的;四是它具有促進企業流程和程序標準化運行,不斷提升企業的競爭力,這是因為,內部控制需要對流程和程序進行控制,只有它們標準化運營才使得公司能夠正常運營。

 ?。ㄈ┢髽I內部控制發展的方向

  隨著企業信息化和互聯網的發展,再加上現代社會的大數據和云計算的來臨,企業面向信息化的同時,需要結合社會智能化管理前行,因此,智能信息系統管理是企業發展的基本方向,作為企業內部控制,逐漸朝標準化和系統化、信息化、規范化、標準化方向進行管理,從而使得企業能夠健康運營和發展。未來我國企業將朝著人工智能的監督與管理,企業信息化智能軟件管理,并運用規范化的流程和程序,將促進與社會、政府、企業業務板塊等緊密聯系起來,最終形成資源整合,控制合理,管理規范,采用系統集成化的內部控制管理,并且根據企業規模合理選擇集權、分權、混合集權與分權的管理模式進行管理。

  二、企業內部控制體系在我國發展的現狀

 ?。ㄒ唬└鞔笾行凸静粩嗯嫿▋炔靠刂企w系

  作為企業面臨國際化和市場化的競爭,特別是規模型企業必須完善和健全自身的內部控制體系,實施企業標準化、系統化、信息化、規范化企業系統化管理體系建設,并建立標準的人力資源管理系統,實施業績評價體系,加強制度與文化建設,最終要使企業形成系統化管理,并健全和完善內部控制體系。我國政府明確要求各國有企業要按照企業內部控制標準體系進行企業內部控制體系的建設,要通過企業內部控制制度、文化、流程和程序的建設,從而真正使得企業管理有序,不出現重大問題,能夠健康運營。然而,由于內部控制體系復雜多變,且不同的企業,不同的企業所處的不同發展階段,不同的階段面臨不同的社會和政治環境等,最終使得企業內部控制體系的建設和完善的重點不同。我國國有企業在政府管理的要求下,不斷努力構建適合自身的內部控制體系,特別是企業業績評價體系,企業業務管理內部控制體系,企業成本管理體系,企業標準化流程控制體系,企業資源管理信息系統建設與運營體系。

 ?。ǘ﹥炔靠刂埔灾贫扰c執行文化為核心

  作為企業內部控制它是以制度與執行文化為核心來建設和不斷完善的,這是因為企業的內部控制只有依靠制度,即形成制度化的標準,再通過執行而形成的執行文化雙重的保障才是內部控制得以實現控制和管理的。由于內部控制的制度涉及企業的開發、業務部門、訂單部門、銷售部門、采購部門、生產部門、物流部門、倉儲部門、生產部門、財務部門、人力資源管理部門以及其它部門等都需要制度來約束和管理,各部門及單位需要按照制度來執行,只有制度標準合理后,執行才可能到位,執行力強并形成了強有力的執行文化這樣的企業的整體效率才高。因此,在以制度和執行文化為核心的企業中,其它的以信息管理、物流、人力、財務、資產、業務、訂單等管理都是存在各類管理依靠制度和執行文化才能得到保障性的運用。我國企業普篇缺失的就是制度建設不足,執行文化打造不力,最終使得企業的執行力弱,而使得公司發展和生存受到了嚴重的影響。

 ?。ㄈ┎块T費用、業務成本、全面預算成本為內部控制的重點

  作為企業其成本控制的關鍵就是業務成本和部門費用的控制,而要控制這兩樣,那么企業全面預算就成為控制的起點和終點,即企業要以歷史數據為依據和業務部門實際能力進行預算,還要以企業實際核算進行對比分析后,根據當前實際和未來趨勢進行公司的業務進行全面預算。我們從這里可以看出全面預算是企業內部控制的關鍵的一環,只有將全面預算推行成功,企業的業務成本和部門費用的控制才有了檢查和對比的依據,為此,我國企業都在努力實施全面預算,積極進行全面預算控制,實施企業預算標準體系建設,并積極進行業務成本控制和部門費用控制,最終實施企業標準化管理與控制,運用全面預算成本管理,實現企業內部控制,最終讓企業的業績有對比和考核的依據。而在部門費用控制和業務成本控制中,這兩項控制好后,企業的成本控制基本沒有大問題,并且使企業基本上確立了成本控制標準,從而使得企業標準化建設得以成功。

 ?。ㄋ模﹥炔靠刂婆c業績評價掛鉤,有控制就有業績評價

  作為內部控制,企業實施內部控制后,其結果如何?如果沒有評價體系來進行對企業內部控制進行評價,那必然出現控制無目的或是控制結果無法對比,因此,以全面預算為基礎,實施企業業績評價,建立企業良好的業績評價體系,是對企業內部控制檢查和評價的關鍵。因此,企業有控制就必須有業績評價,有業績評價就必須有內部控制,兩者是相互相存的。任何一個離開或不存在,后者便不可行。內部控制是過程,而業績評價最終的結果就是對過程的考核,因此,兩者是有著必然聯系的。

  三、艾仕得涂料公司內部控制的優勢

 ?。ㄒ唬┢髽I簡介

  美國艾仕得涂料系統公司(Axalta)在紐約證交所股票市場進行首次公開發行股票(IPO)。2014年9月,彭博社(Bloomberg)曾一度透露公司所有者私募基金公司凱雷投資(Carlyle)有意將艾仕得賣給荷蘭阿克蘇諾貝爾公司(Ak-zoNobel),但現在看來并未如愿。10月底,凱雷投資宣布艾仕得IPO初步計劃發行4500萬股股票,融資8.78億美元,股票定價18~21美元/股。11月11日,凱雷宣布將最終IPO價格定為19.5美元/股,同時調高股票發行量到5000萬股,融資總額由此達到9.75億美元。11月12日,公司股票正式在紐約證交所掛牌上市,凱雷投資持股由98%稀釋到近80%。截止到2014年11月21日,艾仕得公司股價已達22.56美元/股,公司市值由此達到約51.6億美元。2013年2月,凱雷投資完成以49億美元收購杜邦公司高性能涂料業務單元的工作,并隨即將其更名為艾仕得涂料系統公司,公司主要產品為高性能液體和粉末涂料,業務領域包括汽車修補漆(在總銷售額中的占比為42%)、工業涂料(占17%)、小型汽車原廠漆(占32%)和商業車輛涂料(大巴、鐵路車輛等,占9%)。目前進入中國市場的產品有:內外墻乳膠漆,防水涂料,納米負離子涂料,防滲隔熱涂料,氟碳涂料,藝術涂料,水性環保涂料,多功能荷葉漆,生態聚酯漆,油性外墻漆,金屬涂料,家具漆……
  通行全球的美國杜邦品質:美國杜邦是NOA國際涂料俱樂部創始會員,產品通過國際ISO14001國際環保認證及ISO9001國際品質認證。2004年首批通過中國3C國家強制性產品認證,中國環保產品認證,2004年榮獲“中國著名品牌”和“中國涂料十大知名品牌”等榮譽。
  艾仕得涂料系統(上海)有限公司,原杜邦高性能涂料(上海)有限公司,是世界上最早關注于涂料事業與科學技術的公司。秉承著杜邦公司一個世紀涂料行業的豐富經驗,以科學為基礎,以色彩觸發靈感,創造涂料世界的無限可能。在全球,我們有35家工廠,7所研發中心和42所培訓中心。艾仕得涂料系統(上海)有限公司座落于上海嘉定工業區勝辛北路3199號,是艾仕得集團事業部22年來唯一一家新建的工廠,于2007年12月投產,年產能力達20,000噸。公司員工現有200余人,其中高學歷技術的團隊占員工總數半數以上,8%為碩士,我們相信這樣一個優秀的團隊正在創造著一個世界級的工廠。

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  1.以美國杜邦集團總部為基礎構建了上海艾仕得涂料公司管理系統
  艾仕得涂料系統(上海)公司是美國杜邦工業集團下的中國區域的全資子公司,該公司按照集團總部和中國法律要求,以及公司的管理制度等而設立的子公司,該公司從成立開始就遵照美國企業管理標準實施外資企業的管理。公司首先引進了美國總公司的漆生產工藝和公司管理制度,公司根據管理制度進行了人員崗位配置,實施了崗位業績評價工作制度。公司美國生產工藝要求實施了漆生產,目前年產能力達2萬余噸,公司員工達到了200余人,這樣的管理水平促進了管理的發展和變化。公司目前以SAP系統為基礎,構建了工資核算系統,業績評價考核系統,財務成本核算系統、供應鏈系統、生產物料領用與消耗系統,生產管理系統等,并建了內部控制體系,針對不同業務和職能部門進行了制度化建設,從而使得整個公司沿著標準管理體系在運行。
  2.實施了企業SAP軟件的ERP管理軟件的運用
  艾仕得涂料系統上海公司從成立以來就使用了SAP品牌的ERP管理軟件,其主要運用財務核算系統、銷售系統、物流系統、訂單與采購管理系統、倉儲與生產物料消耗系統、財務成本管理系統等,并進行了網上審批制度和報銷制度。即所有數據通過即時掃描,即時傳送到對應的部門和審核與審批人員手中,最終通過層層審核后,再傳輸到相應的人員手中。由于公司啟動了ERP系統,因此,其管理都是按規定的流程操作,從而使得管理按信息化軟件執行的任務相對較多,對于未上系統的業務內容,則按規定流程和程序進行管理。目前,公司的SAP軟件運行正常,其財務、生產、采購、物流、訂單、倉儲等模塊運行合理,財務成本核算基本實現了在系統中進行核算,減少了手工核算不必要的程序。
  3.按照美國總部的要求設立了公司管理制度
  艾仕得涂料系統上海有限公司是按美國總部的要求進行公司管理制度的建立,因此,按照公司成立設立了《公司管理制度》、《財務管理制度》、《內部控制制度》、《業績考核制度》、《倉儲管理制度》、《公司投資管理制度》、《公司審計管理制度》、《公司物流管理制度》等,該公司在總公司這一些管理制度下進行了制度執行細則規定,包括財務成本核算細則、成本控制管理規定、成本物料領用制度、成本分析制度等,還對業務系統進行了合同管理細則規定,采購流程控制規定、公司防火防盜管理細則規定、公司物流管理細則等,并且公司根據業務和生產管理流程變化,在不斷修訂相應的管理制度,對于不能形成制度的,采取臨時重大風險控制和問題處理機制的規定等,最終使得公司管理制度不斷適應公司的管理,最終使得公司制度在不斷指導企業實際業務管理工作等。
  4.實施了企業成本控制標準
  作為艾仕得其財務成本控制是企業的重要的財務控制管理內容,由于成本是企業競爭力的基礎,成本的節省與否決定了企業利潤率的高低,更是企業能否持續經營的基本保障。為此,艾仕得涂料上海公司從一建公司開始就重視成本控制,并建立了《成本管理制度》、《成本控制標準》、《成本核算制度》、《成本分析制度》、《企業全面預算制度》、《公司資產損失處理特別程序與制度》、《公司部門資產管理責任制度》。企業以成本管理為核心,實現了企業成本預算、成本數據傳遞、成本匯總、成本核算、成本分析、成本決策輔助決策方案撰寫等一整套的成本管理制度,在整個成本管理控制中,成本匯總、核算和分析是日常的成本工作,成本決策是企業成本管理和控制最終通過評價和分析得出的一個決策輔助方案,由公司領導根據不同方案進行選擇。
  5.創建了KPI關鍵業績指標考核體系
  艾仕得涂料系統有限公司實施了KPI關鍵業績評價指標考核體系,即實施了以企業關鍵業績,即財務數據中的企業凈利潤率、成本費用率、人工成本率、營業收入額、營業利潤率、資產凈利率等,同時,還要求企業的EVA值需要根據企業成長性來進行分析與考核。公司根據KPI關鍵業績指標考核體系進行企業各部門業績評價考核,特別是對銷售、生產兩大系統實施銷售額和銷量,生產能力與實際產能分析考核,然后根據各會計期間和考核時間段進行相應的指標考核,如質量考核,交貨延期率,退貨率、產品報廢率等進行加減考核,而在總業績確定,不同部門業績根據其完成進度進行考核和分析,最終使得公司的KPI關鍵業績指標考核體系建立,并得到真正運用。

  四、艾仕得涂料系統有限公司內部控制存在的問題

 ?。ㄒ唬﹥炔靠刂企w系不健全存在諸多問題

  2007年杜邦漆在上海建廠,2014年更名為杜邦漆因被收購而變為艾仕得涂料系統上海有限公司,公司自成立以來,一直以完善內部控制體系,實施精益生產,打造一流涂料企業為目標,但由于公司是美中的外資企業,是以外資為主,中方員工為主的企業,即外商投資企業,企業的員工卻是中方的人員。這樣就存在雙方的文化差異和思想認識的差異,使得企業文化的打造需要一定時間的磨合期。公司的管理制度一直沿用集團總部的制度,對本公司的管理細則沒有進行標準化建設,主要是因公司的業務不斷變化,特別是漆類生產種類不斷增加,最先以墻體涂料漆為主,而后增加到汽車漆、工業環保漆、其它漆類化工產品生產等,由于業務的變化,再加上方人員對制度的建設不夠重視,往往以經驗為主,從而使得企業管理與制度建設存在脫節的現象。最終導致內部控制體系不健全,出現較多管理問題。如內部控制的數據傳遞中這出現了較多問題,2008年至2011年這一段時間中,公司各部門的數據傳遞不通暢,當時由于沒有建立數據傳遞和電子文件傳輸系統,從而使得公司的數據往往依靠人力來傳送,而不是電子系統傳遞,這樣使得公司出現了較多問題。如數據傳遞不及時,業務報銷款項延期報銷,物流倉儲統計數據慢,隔月上報現象都有,使得財務成本核算不及時,不準確現象多有發生。2011年下半年以后,公司引進了SAP系統,將原有的物流和倉儲、財務系統進行了更換,即不再使用金蝶系統,直接使用集團的SAP系統,從而實現子公司與總公司業務數據采用同一系統進行管理。隨后,財務部門不斷強化了職責,落實相關責任,但仍然還存在系統原因、人為操作問題或是業務與系統不配套的問題,最終使得內部控制制度和流程、程序與系統不相適應的現象較多。另外,在財務管理中,其對資產管理,成本管理、原材料控制、半成品和成品管理都存在內部控制不嚴,從而出現了公司材料被盜,公司控制不嚴等,出現各類財產損失現象。

 ?。ǘ┴攧湛刂撇涣?,資產管理不良與業務資金和投資控制不力

  作為公司的財務控制其主要是對公司的資產管理和財產監督管理,然而事實上,由于公司財務管理按照美國的設計,由于中國本土的內容較多,因此,出現了財務控制不嚴,執行不力的現象。像財務成本控制方面,要求建立公司分車間核算的管理制度,同時,要求各業務部門進行分部門進行相關數據傳遞時,結果其業務部門不服從管理需要,最終使得成本管理不到位,出現了較多問題。由于公司早在2015年前出現企業資產管理當,財務控制不力,從而使得公司財產丟失現象時有發生,2011年前財產丟失沒有統計,從2011年后財務部門專門進行了統計,其結果如《表4-1-1:艾仕得涂料系統2011-2015年公司財產損失統計分析》,這表明公司財產丟失嚴重,但卻屢禁不止,仍丟失。為此,公司應建立新的防盜體系和相關的制度。
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  艾仕得公司資產管理不良主要表現在其采購后閑置設備的問題多,各部門或多或少都存在,如《表4-1-2:艾仕得公司2011-2015年固定資產閑置統計分析(臺)》我們可以看出,公司的閑置設備相對多,特別是生產部門的調配車間和包裝車間的設備閑置較多。這主是要是因業務不均衡出現一年用或一年不用的現象,有的是買來使用半年一年后就不再使用的設備。

 ?。ㄈ┕局贫炔煌晟?,執行不到位

  艾仕得涂料系統上海有限公司是美國艾仕得涂料系統的子公司,它是以美國企業的管理要求,并要符合中國法律而設立的外資企業,該公司從2007年引進后,便開始不斷發展。由于公司涉及到美國與中國的兩種管理文化的模式的沖突,對于中方的員工,其受中國文化的影響,與其美國的管理方式有一定沖突,從而使得公司的管理制度在建設和運用中存在不完善現象較多。這是因為,由于公司的業務不斷發展,再加上在中國的人力資源管理中,存在與國外的人力資源管理的沖突,最終使得公司的管理細則難以制定,總公司的總體管理要求與實際情況中的管理存在一定沖突,最終使得管理制度不能完善和健全。如在漆生產工藝中,出現工藝管理的問題處理時,美方要求直接交由技術部門處理后,總結出問題所在再找生產和相關責任人群進行落實管理,而中方管理人員則認為應先在生產部門進行分析討論后,再找技術部門進行綜合論證,中方要求生產管理與技術部門是平級,不是上下級關系,而美方的處理方式下技術部門就是上級,生產是下級單位一樣,這樣處理使得中方管理人員不接受,最終使得生產與技術部門間的制度管理不完善,人為操作現象嚴重,從而引起執行不到位的現象也較多。

 ?。ㄋ模┕緲I績評價體系存在諸多不足與公司制度不協調

  公司的業績評價體系主要使用的KPI關鍵業績指標考核體系,由于公司成立至今不到十年時間,其人員崗位安排不適應中國人員的工作習慣,因此,在KPI關鍵績效考核標準建立時,由于崗位設置與人員到位不匹配,一人多崗或是一崗多人現象存在,這主要是工人素質不同或是難以招聘到相應的人員,最終使得業績評價體系在運用出現與實際運用不相適應,并且評價體系本身也存在一些不合理的地方,如對公司定性指標的評價存在不全面或是考核分值不合理的現象。另外,由于公司的考核體系中對人力資源培訓與教育的考核標準建立不足,存在對其評價不準或是培訓不合理也考核合理等現象。另外,在銷售部的業績評價中,其市場開據的業績評價與成熟市場的業績評價標準一致,而使得開拓市場的區域的業務人員業績評價不合理,最終使得業務人員留不住或是新區域難以開拓的現象。正是因為業績評價體系的不足,而又與公司的制度不協調,原因是制度過老,而業績評價又是新標準,或是制度過新,而業績評價標準過舊,這樣不協調使得管理公司業績評價不受員工接受,都認為其評價流于形式,而不能真正起到考核作用。

 ?。ㄎ澹┕緲I務發展與制度管理不協調

  艾仕得涂料系統上海公司業務發展主要是受公司規模的擴大,以及集團總工對公司的要求,增加生產線,擴大漆類產品銷售,特別是2011年后,公司在中國大陸市場的業務不斷擴大,公司從原來的墻體漆逐漸轉為汽車、工業環保漆以及各類涂料漆等,其業務不斷擴大,由于業務擴大公司的原有的管理制度與其業務又多有不適應的內容,特別是控制制度下的成本控制、生產管理制度、倉儲管理制度、財務核算制度等制度與業務發展失調現象嚴重。我們從《表4-5-1:艾仕得公司2011-2015年生產與銷售增長率》,可以看出其這幾年銷售和生產增長率的情況可以看出,其業務是不斷增長的。
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 ?。┕拘畔⒒到y建設不足,使內部控制過分依靠人為管理和控制

  艾仕得涂料系統公司的信息化建設,盡管從2007年就隨廠建設開始布局建設,但在2008年到2011年這三年中其信息化系統運用很不理想,最開始建廠,公司認為總部的系統不適用于中國市場,于是使用了金蝶ERP系統來管理,最終只把財務系統和倉儲系統、銷售系統運用,物流系統還單獨使用了另一個物流系統,最終使得公司的信息化系統運用不足,出現生產管理系統未使用等現象。2011年10月,集團公司總部檢查發現上海子公司沒有按要求使用SAP系統,最終被投訴,而進行信息化系統整頓。2012年1月公司開始全面上線SAP系統,由于公司建廠幾年后,總公司要求將以前的數據錄入進行保存,但此前,業務數據不準確,財務核算出現了較多問題,最終通過按手工將財務報表錄入,其它則暫時放入該系統。這樣通過多系統的人工查詢和使用,在2013年前信息系統運用相對困難。

  五、促進艾仕得涂料系統有限公司的內部控制提升的建議

 ?。ㄒ唬┤娼∪屯晟苾炔靠刂企w系,保障內部控制全過程執行到位

  作為艾仕得涂料系統有限公司的內部控制體系,其主要是在業務控制體系建設不足,財務控制體系不健全,業績評價體系不健全,倉儲管理和物流系統控制體系不健全等,另外,在公司安全管理內部控制體系也存在隱患,為此,筆者認為要全面進行業務控制體系建設,要促進業務控制體系形成制度及時更新修訂,完善新業務臨時管理制度草擬和運用,并及時根據各類業務需要,撰寫緊急業務處理工作制度,以及業務拓展制度,并建立相應的業績臨時考核制度,對業務拓展部或人員實施2年標準的業績考核制度,適當放寬處罰制度,從而有效促進業務發展與擴大。而在業績評價體系方面要完善臨時業務評價的制度和操作規范,還要重視新業務評價體系的臨時與長期考核標準的建設,更要重視綜合業務評價體系的建設。而在財務控制方面,要重視財務信息系統的控制,包括財務管理信息系統建設,成本管理系統升級與完善,還需要將各類財務統計模塊與相關的業務數據傳遞流程與程序進行規范,并與系統傳遞相適應。而在倉儲和物流系統要單獨進行倉儲和物流系統的分析與研究,加強倉儲與物流基礎數據統計與分析,并進行相關的管理流程控制,同時,還加強對公司的固定資產,存貨以及相關的資產等進行有效的控制和管理??傊?,公司應以內部控制為本,實施各部門各系統各崗位的內部控制制度,打造控制執行文化,實施全過程有控制有監督有執行,并且實現高效率。

 ?。ǘ┩晟曝攧諆炔靠刂企w系,促進財務管理健康發展

  作為公司的財務內部控制體系它包括財務管理制度、流程與程序、財務執行文化、財務控制模式、財務分析與輔助決策的標準、財務

 ?。ㄈ┎粩噙m應公司業務規劃,按業務發展編制公司制度

  艾仕得涂料系統公司從2007年進入中國市場后,正在不斷展,由于公司業務不斷變化,規模不斷擴大,公司的業務規劃與制度管理有著不相適應的內容較多,主要是受市場和客戶以及企業所處的內外部環境影響,從而使得業務發展的營銷方式,銷售渠道和模式,營銷業績評價體系等不同,而引起制度與業務規劃存在沖突的內容,為此。筆者認為要以制度基本框架為基礎,以業務內容為本,實現業務規劃與制度編制相應的的規劃發展要求,對業務不確定性不具備長期性的要求,公司應建立臨時內部控制制度,從而保障其正常運營,更重要的是需要將這一些不確的業務進行流程和程序的規范,要盡可能使其操作與公司制度相適應,對出現新問題,以后可能再出現的,應編制一整套業務進行規劃。

 ?。ㄋ模嵤I績評價與公司制度相協調的機制

  作為業績評價,它是按公司制度來進行考核評價的,而不是根據實際來進行憑空考核,因此,公司要建立全面預算制度下的預算標準與實際進行對比的考核機制,而不能建立脫離全面預算的業績評價機制。因此,以全面預算為基礎,實施成本核算與分析,成本考核,收入考核、利潤考核、毛利率考核、凈利率考核等,最終通過預算與實際對比后進行評價考核,確定考核標準值,從而使得考核更合理和規范。并實施公司退貨率、殘次率、報廢率、合格率、環境污染控制、污水處理能力評價等,最終形成以數據和綜合的考核方案進行綜合考核。

 ?。ㄎ澹┓e極加強業務拓展與制度相適應

  艾仕得涂料系統上海公司的業務在不斷發展,現在已形成了以內外墻乳膠漆,防水涂料,納米負離子涂料,防滲隔熱涂料,氟碳涂料,藝術涂料,水性環保涂料,多功能荷葉漆,生態聚酯漆,油性外墻漆,金屬涂料,家具漆等不同品種的漆生產規模,公司每年生產能力達2萬噸漆。公司每一年都有不同品種下的多規格的漆生產出來,其生產工藝存在差異,而在業務銷售時,也建立了不同的銷售網絡渠道,如建立了電子商務營銷公司、新產品眾籌營銷模式、微博營銷系統、微信營銷系統等,還按傳統業務進行省級代理和分銷。特別是新產品眾籌營銷模式、微博營銷系統、微信營銷系統等是公司最近三年比較流程,公司也是剛啟運這三種營銷模式,但由于新銷售業務出來,公司的管理制度與業務拓展不相適應,以前從來沒有微博和微信營銷,其管理模式也不同,且出現的各類問題也不同。為此,公司應積極建立新業務標準流程或是定制標準流程,并根據流程設定相應的管理制度。

 ?。┓e極培育公司信息化系統與信息服務體系

  艾仕得公司應積極推行信息化系統運營,特別是運用SAP系統后,作為企業資源管理系統,還應將公司的協同管理系統進行結合運用,要實施公司的所有圖片、視頻、音頻、文件等實施電子化管理,要保障其所有原始信息都納入信息系統化管理,實現信息管理服務日常管理,對各類需要的基礎數據、文檔、視頻、音頻、文件等都可以進行充分的數據自動查詢和調取,采取分人員層級進行數據查詢和運用,如對財務人員需要全面進行財務數據查詢和使用,對于一般業務部門,其數據只針對其業務性質查詢其相關信息數據,而不得查詢其它數據。作為企業信息是企業管理和運營的基礎,因此,要構建信息服務體系,實施企業信息數據化管理,促進信息管理健康和合理,從而促進企業健康運營。
  結束語
  總之,內部控制是企業必須重視的管理手段,它決定了企業發展程度和管理水平的高低。我國企業,不管是國有企業,還是民營企業,以及外資企業都應積極加強內部控制,建立企業內部控制體系,從而促進企業健康發展。本文先對企業內部控制相關理論進行了分析,內容包括企業內部控制的定義、企業內部控制的特點及作用、企業內部控制發展的方向;隨后對企業內部控制體系在我國發展的現狀進行分析,內容包括各大中型公司不斷努力構建內部控制體系,內部控制以制度與執行文化為核心,部門費用、業務成本、全面預算成本為內部控制的重點,內部控制與業績評價掛鉤,有控制就有業績評價;再就是對艾仕得涂料公司內部控制的優勢進行了分析,內容包括企業簡介,艾仕得涂料公司內部控制的優勢,它又包括.以美國杜邦集團總部為基礎構建了上海艾仕得涂料公司管理系統,實施了企業SAP軟件的ERP管理軟件的運用,按照美國總部的要求設立了公司管理制度,實施了企業成本控制標準,創建了KPI關鍵業績指標考核體系;緊接著對艾仕得涂料系統有限公司內部控制存在的問題進行了分析,內容包括內部控制體系不健全存在諸多問題,財務控制不力,資產管理不良與業務資金和投資控制不力,公司制度不完善,執行不到位,公司業績評價體系存在諸多不足與公司制度不協調,公司業務發展與制度管理不協調,公司信息化系統建設不足,使內部控制過分依靠人為管理和控制;最后對促進艾仕得涂料系統有限公司的內部控制提升的建議進行了論述,它包括全面健全和完善內部控制體系,保障內部控制全過程執行到位,完善財務內部控制體系,促進財務管理健康發展,不斷適應公司業務規劃,按業務發展編制公司制度,實施業績評價與公司制度相協調的機制,積極加強業務拓展與制度相適應,積極培育公司信息化系統與信息服務體系。筆者希望這一些建議能引起艾仕得涂料系統上海公司重視,并不斷進行內部控制體系建設和完善,最終促進公司健康發展。

  參考文獻

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  致謝

  歷時將近兩個月的時間終于將這篇論文寫完,在論文的寫作過程中遇到了無數的困難和障礙,都在同學和老師的幫助下度過了。尤其要強烈感謝我的論文指導老師,她對我進行了無私的指導和幫助,不厭其煩的幫助進行論文的修改和改進。另外,在校圖書館查找資料的時候,圖書館的老師也給我提供了很多方面的支持與幫助。在此向幫助和指導過我的各位老師表示最中心的感謝!
  感謝這篇論文所涉及到的各位學者。本文引用了數位學者的研究文獻,如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發,我將很難完成本篇論文的寫作。
  感謝我的同學和朋友,在我寫論文的過程中給予我了很多你問素材,還在論文的撰寫和排版燈過程中提供熱情的幫助。
  由于我的學術水平有限,所寫論文難免有不足之處,懇請各位老師和學友批評和指正!
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