摘要
隨著現代企業經濟的快速發展，企業之間的競爭越來越激烈，為了促進企業之間的經濟效益，提高企業在市場的競爭能力，開始對企業自身的內部控制制度進行相關的改進和改善。內部控制制度的提出，不僅可以有效的提高企業自身的經濟管理能力，還使得現代化企業的會計信息質量得到有效的保障，因此在當前我國現代企業治理的過程中，內部控制制度的應用有著十分中重要的意義。
關鍵詞：經濟效益；內部控制；企業治理
引言
隨著現代企業經濟的快速發展，企業之間的競爭越來越激烈，為了促進企業之間的經濟效益，提高企業在市場的競爭能力，開始對企業自身的內部控制制度進行相關的改進和改善。內部控制制度的提出，不僅可以有效的提高企業自身的經濟管理能力，還使得現代化企業的會計信息質量得到有效的保障，因此在當前我國現代企業治理的過程中，內部控制制度的應用有著十分中重要的意義。提高企業內控管理水平，增強企業可持續發展力與競爭力成為關鍵點。通過對現代企業內部控制制度的研究，闡述了企業治理與內部控制制度的含義，分析現代企業管理內部控制制度的現狀。具體做以下分析，內部環境影響內部控制的實施，管理機制不夠健全，自身缺乏風險防范的意識等。
一、內部控制概念
內部控制是企業為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟高效，而在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的程序、制度和措施的總稱。隨著現代社會經濟的飛速發展，企業傳統的管理模式已經不能滿足在現代社會競爭中的要求，必須要建立滿足自身發展的內部管理機制和健全內部控制制度，這樣才是企業未獲得更大經濟效益以及未來發展的必要條件，是工作展開的根本。
二、現代企業治理機制下內部控制中存在的問題
（一）企業內部環境不利于內部控制制度的實施
我國有絕大多數的企業和學者，從不同的角度去分析企業內部的控制制度，對于如何建立和完善內部控制制度存在著不同的看法和見解，所以說還存在著很多的不同，故而說我國企業并未建立一套完整的內部控制制度。因為控制制度的不夠健全和缺少一個完整的構架所以說內部控制制度不夠成熟，不利于企業自身控制制度的設計和實施。企業缺乏一個行之有效的內部控制制度的指南，所以不方便企業內部控制制度的設計。由于我國上個世紀長期的處于計劃經濟時期，導致我國絕大多數的企業在現代化管理上任然采用著老的管理模式和執行著以前的內部控制制度，不能夠從其中突破出來，沒有進行相關的制度改革和管理理念的革新。從而不利于內部控制制度的實施。一些企業即使相應的完善了內部控制制度卻仍然在領導者的管理理念教育和培訓上缺乏相應的指導，從某個部門的管理者到公司的總經理等缺少對控制制度的關注力度，容易忽視內部控制制度，從而不利于內部控制制度的由上而下的貫徹和實施。一些公司即使已經有了比較完善的內部控制制度卻仍然以董事會為重忽視監事會的責任和作用。監事會的職責和能力不被重視即使建立了比較完善的內部控制制度卻依然不能單獨的獨立于董事會，卻更多的服務于董事會，使其能力和作用被弱化。以上種種都表明企業內部環境不利于內部控制制度的順利進行。
?。ǘ┢髽I缺乏風險防范意識
隨著社會經濟的進步，企業從單純的利益角度考慮容易忽視自身的管理，以及在人員任用上缺乏相關的部門對企業高管的監督和長期的進行相關的管理風險培訓。在一些公司與其他公司之間的業務往來缺乏相應的法律知識，造成公司在某些潛在的風險預測上缺乏相關的了解，可能造成公司企業難以估計的損失。一些高層領導忽視對自身的監督可能產生徇私舞弊現象，不知不覺中利用職責之便盡可能的去滿足自身的利益，如采購和招標上不以公開透明的原則，隨意的利用自己的權利去為了自己的親屬或朋友撈取利益從而忽視公司和企業的利益。以至于公司造成不必要的損失。由于防范風險的意識比較低，在公司的管理上和業務往來上缺乏嚴格的制度和監督機構，導致企業存在著潛在的風險。管理者對內控制度的忽略，容易導致基層員工不按章辦事，是內控制度的效果不太明顯。
（三）內控制度監督機關缺失
目前我國企業開始逐步的實施了內控制度，但是其職能在企業所取得成果卻依然不太理想，不能夠達到企業所料想的成果造成這種情況的原因主要有以下幾點。第一，企業自身的審計部門不夠健全，這種情況將直接導致企業的審計監督不能取得滿意的效果，以至于很多部門對內控制度執行不力容易懈怠，更有甚者把內控制度當作一塊無用的鐵板，視其若無物。其規章條例和制度不能夠得到有效的執行。第二，審計部門缺乏獨立性，審計部門的管理有企業管理者負責，這在客觀上將導致內部審計的獨立性不強，無法充分發揮內部審計的監督作用。造成監督的本身存在著巨大的漏洞。不能夠客觀公正的顯示其監督作用。第三，外部監督力度不足，這個主要依靠政府監督和社會監督，政府部門不能發揮其監督作用在一些監督管理上只是流于形式，沒有實際的進行監督，導致企業容易xx弄假以逃避某些責任和義務。社會上在監督企業上只是某些專業人士對其進行監督，很多人和單位都對其漠不關心，單純的認為與自身毫無聯系。以上種種是造成監督機關缺失的主要因素。
三、現代企業治理機制下加強內部控制制度的建議
?。ㄒ唬┩晟破髽I的控制環境
為了提高現代化企業下的內控管理水平，首先必須要健全和完善企業的內部環境。由于我國現代企業管理受以往的管理影響，在內控制度和人員聘用和管理上可能繼續沿用著以前的管理制度和模式。沒能真正的從以往的管理模式中掙脫出來，所以說完善企業的控制環境首要的任務就是要從第一步做起。首先要改變以往的控制制度，把控制制度健全和完善起來。要建立一整套的符合現代化企業管理的內控制度，做到最基本的有制度可以依據。
第二步，針對在人員任用上所存在的問題，建議采用復合現代企業管理的人員任用制度，不能在人員任用上采用領導的一句話原則，重要崗位的晉升應該專門建立一個部門進行對人員的考核，以及長期對公司的貢獻。絕不能在一些重要崗位上用一些與領導關系密切或者私下深交的人，一個企業如果想煥發蓬勃的生命力必須有個健全的領導集體，而絕對不是某個人的一言堂。所以要健全組織機構，分清管理職權。只有這樣才能避免企業所存在的一些潛在風險，再能把企業內部風險降到最低。
第三步，發揮管理者在企業內控管理中的核心作用。具體的要做到，賦予管理相關的管理權限，不能把職位形同虛設。要充分體現自身在公司企業中重大作用，堅決的執行內部控制制度，并且把內控制度落實貫徹到位。
第四步，加強企業文化建設。加強企業員工和管理層的職業道德教育和業務培訓。邀請一些專門的管理教育培訓機構針對公司所存在的問題進行分析并進行相關的業務培訓，把企業自身的企業文化深入的貫徹到每位員工的心中，讓其充分認識到企業發展與每位員工的關系，意識到企業的存亡決定著自身的存亡，企業的發展就是自身的發展。不斷地優化企業文化氛圍，引導員工正確的履行職責，實現企業的管理目標。讓每一位員工都認識到企業的利益就是他們的利益，讓員工積極的參與企業管理，將外來的壓力變成自身尋求發展的動力。
（二）樹立風險意識
每一個企業的發展都離不開社會的大環境，所以說每一個企業都要時刻關注著我國經濟環境的變化。努力做到隨著經濟環境的變化企業所從事的生產也要隨之變化，同時還要有很好的預測性，盡可能地把企業的風險降到最低。企業管理者要時刻關注國際形勢，準確的分析市場，關注政府所出臺的政策，分析這些政策是否會對企業的利益造成影響。
逐步的形成風險防范意識也是特別重要的，企業管理者在自身的管理中要注重外在的風險的同時還要注視著企業自身在管理上所存在的風險。要堅決做到不相容崗位相分離，絕不能讓一人兼任與其所從是的工作有重要聯系的崗位。如出納不得兼任與其工作有重大聯系的其他崗位。在企業財務這一塊必須要保證不相容崗位相分離，絕對要杜絕一人多崗的現狀，尤其不得兼任相容崗位。在對外投資這塊必須要保證健全相關的制度并且保證落實和貫徹到位。在授權審批這塊要把握風險控制。在經營過程中要把我企業的經營風險，做好風險評估和風險預測，加強風險管理。全球化經濟的最大特點就是經濟環境瞬息萬變，很多信息和環境無法確定因而容易造成經營風險逐步增大。企業要建立專業的風險管理委員會，負責風險預測、風險預測和風險把握，盡可能把企業對外風險降最低。對外投資要嚴格把握好投資環境的考察，要科學的進行管理和評估，防患于未然。
（三）加強企業內外監督
企業的內部控制制度的執行和貫徹，必須要建立一個完整的監督體系。所以說監督部門的建立是不可或缺的。只有在一個監督部門的監督下企業的內部控制制度才能執行的更好，盡可能的避免了企業內部的徇私舞弊現象，以及暗箱操作。企業的監督部門主要依靠于審計部門，要堅決的執行內控制度，尤其在財務這塊必須要嚴格執行企業和國家規定的會計制度，避免重大的財務風險的發生。為保證審計部門的獨立性和發揮出其職能的作用，企業必須賦予其權利，不得設立一個與其職能和權利相同的機構，也不能再設一個完全凌駕于審計部門之上的部門或者權利機構，喪失企業審計部門的獨立性。外部監督主要依賴于社會監督和政府監督。政府監督主要指的是指財政、稅務和審計這幾個部門。政府要充分的發揮其相關部門的職能，使其分工合理，建立崗位責任制度。會計師事務所的主要職能就是對企業的報表財進行審查，對企業的財務情況進行監督，如實的反應這個企業的財務狀況以及企業所面臨的財務風險。這也就要求著政府部門要加強對會計師事務所的監督和管理，要不定期的進行職業道德教育，規范其會計行為。政府部門要保證注冊會計師的職業道德和專業能力，對于監管部門，要不斷加強和完善其職能。對于會計中存在的造價事件要嚴格查處，針對個人和單位都要及進行批評和教育。對于存在財務數據的編造、篡改等行為的要進行嚴厲的打擊，進一步完善相關的法律法規。要讓所有參與者都意識到自身所肩負的責任以及在管理中的作用。
四、建立完善的內部控制制度設計
內部控制制度重點涉及到貨幣資金、實物資產、采購業務、銷售業務、籌資活動、對外投資控制、成本費用控制和工程項目控制等方面。
在貨幣資金控制制度上要針對其特點和資金管控中常見的問題進行設計。貨幣資金包括現金、銀行存款其他貨幣資金的控制，要做到收支兩條線，崗位人員分工明確，做到會計系統控制。其中還會有票據和印章的管理，要做到票據和印章管理的規范。在風險控制上要注重審批流程，其貨幣資金的審批必須層層把關，不容許存在漏洞，嚴格執行審批制度。資金的支付也必須要注意風險控制。貨幣資金開控制的關鍵點就是現金、銀行存款其他貨幣資金的控制。
實物資產的控制也必須要注重存貨資產、固定資產。針對存貨的特點要注意存貨購入前、購入和使用和購入后存貨的處置等控制。固定資產應該從幾個方面，主要是固定資產的增加、固定資產的使用和固定資產的使用控制。其中固定資產的處置將涉及到固定資產的報廢、毀損和盤虧以及出售。實務資產的控制主要從采購前開始進行計劃和編制采購預算報告，后報財務部審批再報總經理審批，審批后由倉儲部經理組織執行，在填寫《采購申請表》重新報告審核。采購過程中容易存在舞弊、欺詐行為，所以說要嚴格控制，以免對企業造成損失。固定資產業務的控制主要涉及到固定資產的采購以及固定資產的使用、清查、維護和處置流程。實物資產控制的關鍵之處就是要崗位分工、授權審批、驗收、保管、使用和監督以及財務信息系統的控制。制度設計的目標就是制度由誰負責保管和使用，明確實物資產的安全完整。
采購業務的控制從其特點和常見的問題出發，其問題主要有盲目采購、合同管理不嚴、驗收不嚴、違規結算和暗地收取回扣。采購業務要分三個方面主要是事前、事中和事后控制。在采購的流程和風險控制上都要注意請購審批等環節。先有專門的部門負責提出申請，填寫表單，報經上面部門審核，最后交由總經理審核，由采購部門執行采購。采購業務控制的關鍵之處就是請購活動的授權和審批、制度的規范、實施過程，合同和訂單、驗收入庫、業務記錄、職務分離和預付賬款等方面的控制。
銷售業務控制的特點和存在的問題，就是業務過程復雜存在的風險較大，銷售過程中常見的問題就是合同簽訂隨意，對客戶授信隨意，憑證保管不嚴，退回審批制度不嚴。銷售業務的控制主要就是銷售預算、接受訂單、開單發貨、收獲的控制。銷售中存在的風險就是以上內容中存在的幾項，也是風險存在的關鍵點。其中涉及到客戶和銷售人員的直接利益。其中可能存在控制不嚴。銷售過程中將出現賒銷的情況，在這個過程中控制必須嚴格執行企業的相關要求規范。銷售業務控制的關鍵點就是職務分離、授權審批、客戶訂單和客戶信用和賒銷控制以及合同、發票、應收賬款等的控制。其他業務的控制絕大多數都要注意風險防范和風險預測，同時要嚴格做到崗位分工。
總結
隨著經濟的迅速發展，企業所面臨的風險和挑戰是巨大的，必須從根本上建立一整套適合現代企業發展的管理模式，要突破以往的管理模式就必須在人才引進上做到嚴格把關，堅決杜絕企業內部拉班結派，以公開透明的原則來選拔人員。管理理念也要隨著社會的進步企業的發展產生改變，要充分分析企業的內部環境和所面對的外部環境建立適合自身發展的管理制度。加強企業文化，人人參與企業管理。企業的內部控制制度是企業賴以生存的根本，也是企業管理的關鍵之處。企業的內部控制制度并未適合自身發展還存在著很大的缺陷，存在著一些不足，企業的內部環境不利于內控制制度的實施。企業的管理機制不夠健全，監督機制的缺失是最具代表性的，如要提高管理水平就必須要完善企業的內部環境，加強風險意識強化內外部的環境來解決。
致謝
感謝在我論文撰寫的過程中，給予我很多幫助的能超老師和班主任蔡老師以及同學們的大力幫助。
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