摘要
目前，中小型企業在我國占有至關重要的地位。經過近年來不斷地反戰與改進創新，中小型企業的內部控制制度已經有了很大的進步，但是還是會存在一些問題。有的是企業自身的因素造成的，還有一部分是企業沒有辦法控制的外部因素。在我國，許多的公司在治理結構中都有這樣那樣不公正、不完善的問題，同時影響了公司內部的控制和治理。健全的內部控制可以有效防止資源浪費和舞弊等行為發生，對于降低企業成本，提高經營效率，增強企業的整體利益都有幫助。本文就是來探討內部控制的問題，并結合自己的基礎知識和一些實踐經驗提出一些建議。
關鍵詞：中小型企業；內部的控制；控制問題；解決措施
引言
內部控制是企業內部綜合管理的一個重要過程，企業在這一個過程中受到董事會、管理層及全體員工的影響，而內部控制的設計，則為企業管理層實現經營目標提供了一定的保障。一個企業的未來幾乎就由有效的內部控制所決定，并且內部控制也決定企業的經營能否做好、做大；另一方面，通過內部控制可以提高企業管理水平和對風險的防范能力，一個良好的內部控制能確保相關的政策、法律、法規得以有效地實施，對企業的可持續發展有很重要的作用。
1 內部控制的概述
1.1內部控制的含義
內部控制指的是企業為了實現其本身的經營目標，保護企業資產的安全與完整、保證會計信息準確真實，確保經營方針的貫徹執行，確保經營活動的效率性、經濟性和效果性而在單位內部的自我調整、自我約束、自我規劃、自我評價和自我控制的一系列方法、手續與措施的總稱應用于會計領域最廣泛的制度。在我國《企業內部控制基本規范》的第三條中指出內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。
1.2內部控制的宗旨
1.2.1策略宗旨。任何一個企業中的戰略宗旨強調的都是長遠的利益和長期的規劃并行。如今的社會，企業之間的競爭愈演愈烈，一般企業都會從自身利益出發，為了企業的可持續發展，都會選擇未雨綢繆。站在全局的計劃和策略的角度把握企業的前進方向。
1.2.2策劃宗旨。促進企業提高自身的盈利能力是一個企業的經營策劃目標。企業的管理效率高低決定企業管理水平的高低，企業的管理水平體現著企業的效益，總而言之，企業的管理水平高相對的效益也會好。全面的實施內部控制對提高企業自身的經營效率有很大幫助，并提高企業的競爭力。
1.2.3反映宗旨。信息反映的及時可靠能夠為企業提供準確又完整的信息，能夠支持企業經營管理決策和對營運活動及業績的監督與控制。這樣就保證對外披露的信息反映的全面、真實，有利于提升企業的公共信譽，維護企業良好形象。
1.3內部控制的準則
1.3.1全面性準則。內部控制實際上是一個系統的工程,涵蓋著公司的每一個部門、每一個經營環節。所以，內部控制的的內容也要求非常全面，不留死角。 內部控制要把公司經營管理活動都納入控制范圍。
1.3.2重要性準則。內部控制在全面兼顧的基礎上，主要的還是關注重大事物和風險比較高的范疇。例如企業的重大事項、重大決策、重要人事任免以及大額資金使用等等情況。內部控制在運用重要性準則的時候需要非常專業的判斷，除了專業的判斷之外還需要從大的行業環境出發，結合企業自身的經營特點。綜合運用內部控制，抓主要，抓重點。
1.3.3制衡性準則。一個企業的內部控制在運用的過程中需要與各方面形成相互制約相互監督的體制。制衡性準則就是要求企業在完成各項營運任務時，一定要通過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時還要求內部控制監督職責的機構或人員保持良好的獨立性。
1.3.4適應性準則。內部控制應當與企業的業務發生范圍、營運規模、同行之間的競爭壓力和風險水平等等相適應，內部控制應當具有靈活性。適應性準則要求企業與內部控制之間應具有一定的前瞻性，不同時間段的對內部控制評估，及時發現問題，及時采取相應措施補救。
2 淮安同方水務有限公司內部控制的現狀及問題
2.1淮安同方水務有限公司簡介
淮安同方水務有限公司成立于2004年12月，由同方投資有限公司和太平洋控股有限公司（外資）合資，注冊資金為5550萬元，同方持有75%股份，太平洋控股有限公司（外資）持有25%股份。在總公司的鼎力支持下，堅持同方公司總部“技術+資本”的發展戰略政策，結合“以人為本，服務社會”的商業哲學理念，積極參于水環境污染預防和控制項目。公司現有高級職稱2人、中級職稱12人、初級職稱15人、專業技術人員和其他技術人員3人，并依靠人才領域的水質科學與工程、清華大學的技術優勢，以“高效過濾技術、生物工程技術、工藝控制技術”為核心，以BOT、TOT、BT等各種投資模式，建設市政自來水、污水、工業廢水、中水回用等項目。近日，公司投資、建設、運營四季青污水處理廠、第二污水處理廠、金湖縣污水處理廠、漣水縣污水處理廠等四個污水處理項目，現有資產達3億，污水處理能力實現21.5萬噸/日，服務面積達到55平方公里以上。目前，公司正投資方面加大投資建設力度，不久將實現自來水供應超過12萬噸/日，污水處理能力50萬噸/日或更多，服務面積突破100平方公里。
2.2淮安同方水務有限公司內部控制現狀
2.2.1企業類型
淮安同方水務有限公司公司現屬于私營企業有限公司，受一些傳統的內部控制的概念影響，現已經初步建立了的內部控制制度，但是內部控制的重是一個簡單的分工，只有定時抽查 ，以查錯防弊?？偟膩碚f，總經理對公司的各項事務還是 “一手抓”，同方水務有限公司的內部控制制度是非常的不完善。
2.2.2淮安同方水務有限公司當前內部控制措施
2.2.2.1重大事項由董事會授權審批，董事會控制決策。
2.2.2.2財務兼職抽查職責，內部審核流于形式。
2.2.2.3公司設置年度績效考核體系。公司總部每年年底將對該公司的收入、凈利潤等進行綜合考核。
2.2.2.4建立了一系列的內部控制規章制度。例如：在財務管理方面，包括財務人員崗位制；費用報銷方面，包括開發費用和報銷流程范圍；在采購管理中，制定了內部標準采購貨物、采購交貨期限，供應商評估標準等等的程序。
2.2.2.5建立了內部審計制度。同方水務公司每年將會安排有關人員閉門年度審計抽樣，抽查公司的財務收支狀況，以加強對公司財務的監督管理。
2.3淮安同方水務有限公司內部控制存在的問題
2.3.1內部控制的環境有待進一步提高
一個企內部控制的一個基礎就是控制環境，控制環境忽然也對其他控制要素起著決定性的作用，環境的控制將直接影響到內部控制能否有效實施和內部控制目標的能否實現，控制環境是內部控制制度最核心的控制元素。如果企業沒有嚴格執行單獨所有權和經營的現代企業制度，在一定程度上也削弱公司董事會對內部控制的監督指導。
公司管理者不能足夠認識內部控制。管理層對于內部控制的理解有誤區：第一個誤區“重經營，輕管理”，在企業中個人權利高于管理系統的，許多的管理者都喜歡按照個人意愿行事，現有的制度通常都是被忽略的，造成了混亂的管理局面，也制約了公司的發展；第二個誤區，雖然對控制的重要性有所意識，但是不能長遠的制定管理方向，朝令夕改。而且控制跟不上，只是片面強調改革。使公司陷入內部控制的僵局之中。
2.3.2風險意識不夠強
風險評估是內部控制的第一道防線，在同方水務公司卻未能發揮出應有的作用。公司沒有風險預警機制和突發事件應急處理機制的建立。公司風險意識很弱，幾乎沒有。一旦風險發生，只能做“消防員”。下次繼續發生這樣的事情還是事后補救。沒有從風險中總結經驗的意識。缺少防患于未然的思想，缺少事前風險預警的控制。
2.3.3內部控制活動有待完善
控制活動的實質是管理機制，管理層的政策、命令可以通過內部控制很好地實現。企業也能通過內部控制來避免一些不能實現企業目標的風險。在一些經營活動中，同方水務公司只是對業務層面上的具體點進行了控制，對其他的一些業務缺乏系統的內部控制制度和相當的控制措施。同時在同方水務內部控制沒有下放到到基本的部門和崗位，沒有多角度交換、全面預防監控。還有是內部控制系統不強。、一些制度不夠健全，導致缺乏控制、分散控制，控制不得力。如果企業要有執行有效的內部控制，就一定要完善企業的內部控制制度。
3 同方水務有限公司內部控制存在問題的分析
3.1管理層對內部控制的認識不夠
同方水務公司的一些管理層認為內部控制僅僅是簡單的總結管理制度、工作流程，對內部控制的理解非常的片面，沒有全面而且系統地理解內部控制的深遠意義。甚至一些管理層還認為內部控制的操作使簡單的工作枯燥繁瑣，似乎做了額外的工作，使企業沒法很快的發展壯大。同方水務在實際工作中的內部控制只是在走過場而已，沒有很好地進行實施。
雖然內部審計制度設置了很多，但是大多數中小型企業不會為了建立成本效益的原則而單獨的設立內審部門，即使一些公司建立內部審計的職位，許多也是屬于財務部，由財務總監直接領導，內部審計人員匯報給財務總監，財務工作就很難起到作用，嚴重缺乏獨立性，一些內部審計人員要承擔部分財務工作，甚至導致即使還有一個缺乏獨立性的內部審計制度，也不能起到有效的監督和影響。另外，許多中小企業的重要部門都是由企業管理者的親屬擔任部門領導的，由于復雜的人際關系，內部審計工作在很多情況下無法進行。其次，由于中小企業的企業所有者更在乎經營績效和盈利能力，一旦管理模式和盈利能力發生沖突時，他們往往就傾向于盈利，即只要盈利高，完全可以接受違反公司規章制度，所以也導致了內部審計工作時常無法正常進行。
3.2公司內部審計機制不夠完善
同方水務公司內部審計崗位的設置和人員配備不合理，審計與會計業務互相兼職交叉，職責不清楚。公司內部審計沒有標準化、日?；?，依賴事后監督，并沒有重視事前監督和事中監督，內部審計主要體現為突擊檢查、 簡單抽查等。因為公司的管理層對內部控制的重要性缺乏了解，所以公司內部控制并不完整，在實際執行中更是有法不依，發布的內部控制制度也只是起到“印在紙上，掛在墻上”的效果而已，通常都是為了應付上級檢查，當真正遇到違反內部控制制度的行為，在處理的過程中，重人情而輕公司規定的事情是時有發生，通常是對事不對人。內部控制制度表現為形式，不能很好樹立其剛性和嚴肅性。
3.3公司還沒有真正形成企業文化
經過時間沉淀，企業內部逐步形成企業文化，才能具有本企業特征的基本經營信念、綜合價值觀、道德規范、規章制度以及相關的傳統思維方式和適應性為。一個企業的企業文化有很強的凝聚力。企業文化是企業經營管理的一把“雙刃劍”。企業文化對一個企業在管理中著深深影響，但沒有真正形成自身企業文化，也沒有較好的實施計劃，沒能很好的結合企業文化與公司日常。一個公司沒有自己獨特的企業文化，只是“為了控制而控制”，結果肯定是不盡人意。公司的管理者的個人素質和企業文化也是緊密相連。好的管理者的一言一行都將會企業文化的建設。一個公司自己的企業文化的形成，取決于員工素質的高低，所以，對員工企業文化的培養非常重要。
4 對淮安同方水務有限公司內部控制的建議
防范公司經營風險和財務風險的關鍵是優化現內部控制。同方水務公司在發展的道路上，需要改進和完善自身的內控控制，進一步優化內部控制體系?，F就對同方水務內部控制提出幾點建議。
4.1完善內部控制環境
企業內部審計部門可以和財務部門分開，建立一個新的內部審計部門，配備專業和高質量的審計人員到內部審計的團隊，避免內部審計與財務人員以前的職能重復；監事會領導直接監督內部審計部門，使內審部門處于超群出眾的地位，能使內部監督職能更好的體現，并防控各種風險，主動積極參與檢查錯誤和缺點，促進內部控制健康發展。內部控制發展的最初階段是內部牽制，但是內部控制的核心思想——“不相容職務相分離”卻一直延續從古至今。公司的治理與內部控制都需要遵循的原則是“相互包含、相互制衡”，經理層和董事會的職權要適當地分離，如果相同的項目由執行層和董事會同時負責，就很可能會導致內部控制的形式主義存在。公司治理的核心就是董事會，所以要避免董事會人員與管理人員有過多的交叉。
4.2全面提高員工的質量
科學合理的完善內部薪酬、福利制度，充分發揮員工的工作積極性和創造性，促進公司和員工共同發展。不管公司內部控制體系體系有多完善，程序制定的多么完美，還是需要由人來實施執行的。如果內部控制的主體不能真正揣摩出控制對象的精神狀態，將不可避免地發生“上有政策，下有對策”的事情，從而實現公司的控制達到欲求目標無法。
4.3加強監管力度
許多的中小企業都缺乏有效的外部監督， 但是內部審計人員又具有極其特殊和重要的地位。為了確保它在內部審計中發揮作用一定要得到高層管理者的支持，保證對重大疑點擁有相關的審查權力。還有就是要在機構設置中提高內部審計的獨立性。對于能夠嚴格遵守并實施內部控制制度的，給予物質獎勵和精神鼓勵；對于不遵守規章制度的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降緊密相連。只有壓力與動力相結合，最終才能實現內部控制的目標。
內部審計的作用主要有發現企業內部管理的隱患，檢查業務操作管理的利弊，針對發現的問題找出根本原因，采取措施糾正問題，然后提出建議，建立風險預警機制。企業為了保證內部審計人員的獨立性，應當建立獨立的內部審計部門，內部審計部門地位應比其他部門高些，內部審計人員直接向企業高級管理人員匯報，以這種方式有效的監督其他部門經營活動。，為了保證企業核算資料真實、完整、可靠，企業通過內部審計制度對經營活動和管理活動進行評估。包括管理政策的貫徹執行，真實的企業財務信息的可靠性。完善的公司治理結構中應設置在隸屬于董事會的內部審計委員會，與企業的其他部門相分離;審計部門與財務部門相分離，隸屬于內部審計委員會。董事組全部由審計委員會成員組成，且召集人與獨立董事獨立開來，審計委員會中的獨立董事應該至少有一名為會計專業人士。
結束語
當今的社會，內部控制制度的健全與否已經成為一個企業符合現代企業管理要求的重要標志。內部控制有效性更是關系到一個企業的生存和可持續發展。特別是在我國的中小企業中，內部控制的問題隨著中小企業在國民經濟中地位的持續升熱，受到越來越多的重視。公司中內部控制與治理結構有著密不可分的關系。內部控制的研究只有在公司治理結構這一大背景之下才有其現實意義。
致 謝
時光飛逝，歲月如梭，不知不覺大學生活已經快要結束了。內心滿滿的都是不舍。離畢業的時間愈來愈近，首先我想在這里感謝我遇到的每一老師，感謝您們！無論是學業上還是生活都給予了我很大的幫助！我真的很榮幸能成為您們的學生。
最后，我要感謝我的老師謝謝您耐心的指導我完成畢業論文，讓我受益頗多，學會了好多關于論文的知識，感謝老師給予我這樣一個好的學習機會。無論接下來我是繼續深造還是走上工作的崗位，我都會繼續努力，做到最好！
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