摘要
我國中小企業在國民經濟中地位重大。但是，當今企業競爭激烈，使其在財務管理方面遇到了一些障礙和問題。另外，受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業很難加強財務管理，使其自身發展難以適應市場經濟。本文從我國中小企業財務管理現存的問題出發，利用現代財務管理理論，分析中小企業存在的財務管理方面的問題，來探討適合中小企業的財務管理方法，以促進其健康發展。
關鍵詞：中小企業；財務管理；問題；對策
一、引言
財務管理是企業管理中重要組成部分之一，其對企業的經營活動有根本性的影響。目前，財務管理是限制中小企業迅速發展的瓶頸，是很多中小企業都存在的薄弱環節，隨著我國自主創業者數量的增加，中小企業的數量和規模也越來越大，已經是我國國民經濟中的重要組成部分，很大程度上影響著我國社會發展和經濟增長。但是，近年來很多中小企業因財務管理不善面臨著發展問題甚至是生存危機。因此，我們必需要找出中小企業財務管理中薄弱的環節并研究相關對策使得中小企業能健康快速地發展。
一、中小企業的作用
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中小企業即：在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。同時該法還規定，我國中小企業根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標并結合行業特點來劃分。
?。ǘ┲行∑髽I在國民經濟中的作用
中小企業是我國國民經濟的重要組成部分。在我國經濟社會發展中有著不可替代的功能和作用，是推動經濟社會發展的重要力量。中小企業的健康發展，對于啟動民間投資、吸納新增就業人員、增加財政收入、優化經濟結構、確保國民經濟持續增長等起著重要的作用。隨著市場經濟的發展和改革的深入，這種作用會更明顯。對處于轉型期的中國經濟來說，中小企業的健康發展促進著各類所有制企業的溝通和融合，加快多種經濟成分協調發展的改革步伐，促進專業化分工和社會化協作，為經濟結構戰略性調整提供運作的條件。
我國中小企業現階段有如下作用：
1.中小企業是國民經濟的重要增長點。中小企業在我國的國民經濟發展當中，始終是一支重要的力量，是我國國民經濟的重要組成部分。中小企業作為市場競爭機制的真正體現者和參與者，在很大的程度上可以說是經濟發展的最基本動力，反映了經濟多樣化、分散化性質的內在要求，體現出了中小企業的革命性、先進性和生命力之所在。中小企業面廣量大，分散在國民經濟的各個領域，并且逐漸成為經濟增長的主要因素。
2.中小企業是增加就業的基本場所，在中小企業發展基礎上擴大就業，目前在我國很有潛力，需要做的事沒有人做做的現象還是存在。隨著信息技術的擴散及全球經濟一體化的推進、以現代科學技術為核心的知識經濟的發展，信息的獲得更為簡便、快捷，社會需要瞬息萬變，多種多樣，中小企業與知識經濟有著一種協調性，更易于出現新的就業崗位。
3.中小企業在技術創新方面的生力軍作用。中小企業是科技創新很重要的源泉，是推動科技快速轉化為生產力的重要力量，中小企業通常是一個國家技術進步的重要載體。中小企業是技術創新的重要力量，是經濟發展中的增長點，這不光體現在中小企業呈現出以技術和知識密集型取代傳統的勞動密集型、資本密集型的發展趨勢。我國中小企業中的高新技術企業，在科技創新、技術開發等方面行動快、意識強，成為名副其實的技術創新生力軍。
4.促進了經濟結構的調整和優化。很多中小企業已經從以前的加工、貿易等領域，向基礎設施、高新技術等領域拓展，有些地區的中小企業形成了產業集群，不斷地推動產業結構的優化升級。
5．中小企業已經成為了產品出口的重要力量。我國對外出口的產品中，工業制成品比重逐年增加。其中的一些大宗出口產品，如紡織、手工業品、玩具、五金工具、服裝、輕工等產品，主要都是靠中小企業提供的。我國的眾多中小企業利用低勞動力成本優勢和機智靈活優勢，生產出口了大量的勞動密集型產品，為我國外貿事業的發展和出口創匯的提高做出了重大貢獻。
6. 中小企業能夠更有效地利用地方性資源。大型企業由于生產規模大，采用多層次集中控制的方法實施生產管理，對于大宗資源的使用比較有利。對于量少、分散的資源卻不易有效利用，或者造成管理或運輸的成本過高，中國幅員遼闊、國情復雜、發展很不平衡，適合中小企業開發、利用的資源很多。即使在大都市中，貼近居民生活、為都市消費與工商業服務的許多經濟事業與項目，都具有濃重的地方化、社區化特色。
二、中小企業財務管理概述
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1.財務管理是企業管理的一部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理之原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。
2.財務管理有以下特點：
（1）財務管理是綜合性管理工作。財務管理運用價值形式對經營活動實施管理。通過價值形式，把企業的所有物質條件、經營過程和經營結果都加以合理地規劃和控制，達到提高企業效益、增加企業財富的目的。因此，財務管理既是企業管理的一個獨立方面，又是一項綜合性的管理工作。
（2）財務管理與企業各方面有著廣泛的聯系。在企業中，所有涉及資金的收支活動，都與財務管理有關，所以，財務管理的觸角，經常伸向企業經營的各個角落。每一個部門通過資金的使用都會與財務部門發生聯系，每一個部門也必須要在合理使用資金、節約資金支出等方面接受財務部門的指導，受到財務制度的約束，以保證企業經濟效益的提高。
（3）財務管理能夠迅速反映企業的生產經營狀況。在企業管理中，決策是否得當，技術是否先進，經營是否合理，產銷是否順暢，都可以迅速地從企業財務指標中得到反映。財務部門應通過自己的工作，向企業領導及時的通報有關財務指標的變化情況，以便各部門的工作能進入到提高經濟效益的軌道，來實現財務管理的目標。
?。ǘ┢髽I財務管理的重要性
1.財務管理的產生是基于企業再生產過程中客觀存在的財務關系和財務活動，是企業組織財務活動和處理與各方面財務關系的一項經濟管理工作。另一方面，它通過管理資金運動和價值形態，像血液一樣滲透到企業的生產、經營等一切管理領域。
2.公司的財務管理是處理財務關系和組織財務活動的一種經濟管理行為。隨著社會經濟環境的不斷變化、科學技術的日新月異，財務管理的內容和職能也在不斷擴展，財務管理作為公司管理體系的基石，對一個公司、一個國家乃至全世界的經濟狀況都至關重要。所有的企業都必須立足于自身實際、抓住機遇、勇于變革和創新企業管理體制，在改革中發展，在競爭中壯大。企業管理的核心是財務管理，它貫穿于企業經營管理的各方面、各環節；影響企業的產品開發、生產、經營、銷售和人事任免等，所以，抓住財務管理，就等于抓住了企業的命脈。
面對經濟全球化的浪潮、知識經濟與電子商務等對國內企業的陳舊財務管理觀念和方式的沖擊，當代財務管理的理論與方法已經明顯不能適應當前財務管理的環境變遷，在指導企業財務管理實務方面捉襟見肘。主要有以下方面的表現：（1）當代財務管理的理論基礎是建立在工業經濟，以有形資產管理為主的基礎上。而目前全球正在大步跨向知識經濟時代，企業的無形資產比重開始逐步上升，有的高科技企業的無形資產的價值已經大大超過有形資產的價值。（2）當代財務管理手段落后，隨著信息技術和通訊技術的發展，網絡財務勢在必行。（3）當代財務管理中風險管理的范圍太狹窄，僅限于財務風險，而對于風險投資的管理很少涉及。（4）現行財務制度過于呆板，激勵與約束機制不對等。5.現行財務評價體系限于可用貨幣計量的財務指標，而對企業的人力資源、知識資產等缺乏合適的指標來考核評價。
三、我國中小企業財務管理方面的現狀及問題
?。ㄒ唬┲行∑髽I財務管理存在的主要問題
目前，中小企業由于各方面的原因，財務管理存在著很多問題，影響著中小企業的生存和發展，從財務管理的內容來看，中小企業財務管理有以下問題：
1.融資方面
中小企業融資困難，資金嚴重不足。中小企業想要順利發展，就必須要解決好資金融通問題。目前，融資難、擔保難造成的資金短缺仍然是制約中小企業發展的瓶頸。
2.投資方面
中小企業的投資能力比較弱，而且缺乏科學性。資金的不足造成投資所需資金短缺，為了彌補投資少的缺陷，中小企業總是想盡快收回投資，這就會造成投資目標的短期性和投資的盲目性。
3.營運資金方面
中小企業財務控制比較薄弱，對現金管理不足，造成資金閑置；沒有嚴格的賒銷與催收政策，應收款項不能很好的進行控制，造成了資金收回難甚至資金損失；存貨控制薄弱，造成資金呆滯，無法周轉；對非現金資產的管理不夠重視，使資產嚴重浪費。
4.資本結構方面
中小企業的負債率高，難以避免財務負債陷阱，財務危機陷阱的出現。同時也加劇了債務水平，造成過度負債，使企業經營成本和財務壓力大增，償債能力不足，債務資本運用不當等都可能使企業潛在的財務危機隨時爆發，其虧損又使得財務危機的陷阱突出。
5.財務分析方面
中小企業財務分析方面較為薄弱，即使有財務分析，也是相當簡單，不能充分發揮其作用。
（二）中小企業財務管理問題的原因分析
1.從中小企業自身的特點分析
一般而言，中小企業缺少足夠的資本積累，創業資本和營運資本相對缺乏，經營穩定性較差，經營不規范，且因為信用度相對比較低，不可避免地存在融資難的問題，籌集資金非常困難。中小企業普遍生產率較低，生產成本較高，競爭力不足；自身又很難進行基礎研究和科研創新，在市場競爭中始終處于被動地位，受市場和外部的沖擊較大，很難與那些大型企業及外資企業相抗衡，相對于大企業和成熟企業，破產率比較高。中小企業量大、面廣，廣泛分布于三大產業的各行各業，因為低水平重復建設，存在產業結構趨同情況，大多是“小而全”的全能型企業，沒有能與大企業建立穩定的協作配套關系。中小企業的管理體制不健全，通常缺乏戰略規劃，目標短期化；組織結構較為松散；管理者和員工的素質比較低，管理決策簡單化、專斷化，使得大多數中小企業的監督約束機制和措施缺乏合理性，管理混亂，人心渙散，資產流失等這些特征與其財務管理中存在的問題密不可分。
2.從中小企業面臨的外部環境分析
當前的經濟新形勢為我國中小企業的生存及發展創造了機遇和條件，但仍然存在著不少問題。（1）中國長期以來的經濟政策基于所有制類型和行業的特點來制定，而不是根據不同規模企業的不同行為特征來制定，此外很多法律法規效率較低且不夠系統，《中小企業促進法》雖然已經頒布實施了，但缺乏執法機構，缺乏保護處于弱勢地位的中小型企業，扶持不夠；(2) 中國的中小企業大多是全能，勞動專業化分工低，與大企業與中小企業之間的自己的重復建設投入，組織的聯系非常的松散，合作非常困難的；(3)中小企業的基礎工作比較薄弱，標準不夠統一；總體規模、財務狀況、產業結構和地區分布等還沒有全國統一完整的統計數據，我國還沒有形成社會服務體系，中介機構發展較晚，不夠發達，剛成立的一些商業性較強的中介公司服務費用很高，中小企業通常很難享受中介服務，使得中小企業的負債率、虧損率和破產率居高不下，在很大程度上影響了中小企業的發展。
3.具體原因分析
（1）中小企業融資難。①我國中小企業的規模小、實力弱，往往缺乏財務管理戰略，經營效益不理想，負債率和融資成本過高，風險太大，造成中小企業的資信度不足。②沒有對中小企業管理扶持的專門機構，國家的優惠政策沒有惠及到中小企業或者太少了。③各個金融機構缺少信貸風險定價和產品服務收費的自主權力，挫傷了其向中小企業貸款的積極性，缺乏專門為中小企業提供信貸服務的金融中介機構，使得中小企業從銀行這個主渠道融資的可能性大大降低，難以從正規渠道獲得資金，而且中小企業受抵押能力的影響，又很難找到可以令銀行放心的有償貸能力的擔保人，為中小企業貸款擔保的中介機構也不健全。④中小企業的運營方式都比較封閉，信息的透明度低，很多的中小企業對外融資時想盡辦法隱瞞各種不利信息，在取得資金后又要違反融資協議的規定，因此而產生的逆向選擇和道德風險進一步損毀了中小企業自身的社會公信度，使得中小企業融資難的矛盾更加明顯。
（2）中小企業的投資缺乏科學性。①中小企業內部往往缺乏精通投資的財務人員，使其難以把握投資方向。②專門的中小企業投資指導機構的缺乏，信息的不對稱又使得外界人士很難對中小企業的投資提出寶貴的指導意見。
（3）中小企業對營運資金的控制很薄弱。①中小企業的所有權與經營權高度統一的典型管理模式，導致了管理者的法制觀念淡薄，集權現象嚴重，以及忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性等問題的出現，對財務管理的理論方面也缺乏應有的認識和研究，財務監控不嚴。②中小企業內部沒有或無法建立內部審計部門，就算有，也難以保證內部審計的獨立性。③企業的財務基礎薄弱，會計人員的素質低而且會受制于領導，無法行使自己的監督權。
（4）中小企業資本結構不良。①中小企業期望快速的成長與其管理能力、資本規模等之間存在矛盾，企業的高成長戰略往往會造成資金短缺，資金短缺又限制了企業的高成長，為達到快速成長的目的，中小企業常常會負債經營。②中小企業一般不會被要求其對外公開財務信息或者公開的財務信息難以滿足充分性、完全公開性和及時性等，信息的不對稱使的中小企業財務缺乏透明度。除此之外，內部關聯企業間的相互貸款擔保不僅使銀行對企業判斷的難度增加了，也帶給財務監管很大的困難。財務的不透明和內部互相擔保造成了中小企業的整體負債率不斷抬高，過度負債。③中小企業普遍存在的管理不善或戰略性失誤等問題很容易使企業發生虧損。
（5）中小企業財務分析膚淺粗劣。①中小企業的管理模式僵化，管理能力差，素質差，缺少現代財務管理觀念，難以充分認識到財務分析的重要性。②中小企業的財務人員素質不夠高，財務分析難以做到細致、詳盡和精確。③國家各有關中小企業管理部門，也未能對中小企業的財務分析做出明確規定。
四、解決中小企業財務管理問題的對策
?。ㄒ唬┱⒑屯晟浦С种行∑髽I發展的各種體系
政府必須加強立法工作，加快速度制定針對中小企業的法律、法規及優惠政策，盡快建立有利于中小企業發展的健全政策體系。設立基金以支持中小企業的發展。例如擔?；?、互助基金、風險投資基金、中小企業發展專項基金等。建立健全的以服務為宗旨的中小企業信用擔保體系，改善中小企業的融資環境。增強中小企業的信用觀念，改善信用現狀，創造良好的信用環境；同時也要把信用擔保制度和其它社會化服務體系的建立結合起來，為中小企業的融資提供更多的服務。政府應該大力支持那些向中小企業提供各類中介服務的工作，建立健全的社會化服務體系，改進政府服務方式，將直接管理變為間接管理、部門管理變為對全社會管理。規范中小企業的稅收優惠政策，去除不合理收費，加大對中小企業財政的支持力度，加強財政資金的援助力度；建立有利中小企業的政府采購制度，擴大對中小企業服務體系的支持。
?。ǘ┰诳尚行匝芯炕A上進行投資決策，以盡量降低投資風險
注重對內投資的方式，包括對新產品試制、人力資源的投資和技術設備更新改造?，F在應該特別加強人力資源的投資，“人才是最重要的資本”已成為企業家新的價值觀念。資本積累達到了一定規模后，在投資時必須要確定合理的投資組合，分散投資風險。中小企業在具備一定實力以后，應該管理好項目投資程序，做好投資預算，充分考慮投資項目所要面臨的風險、貨幣時間價值和投資風險價值，做好對現金流量的預測，注意實施跟進戰略，規避投資風險。
?。ㄈ娀攧湛刂?，加強財務管理
要充分認識到資金的重要性，企業內部各個職能部門都應該強化資金管理，層層落實。有效的配合資金的來源和運用，準確預測資金的收回和支付時間，對資金進行合理的分配，盡量提高資金的使用率使資金得到最佳的利用。建立健全的財產管理內部控制制度，將財產的管理、記錄、檢查核對等工作分開，以形成良好的內部牽制。準確確定存貨的最佳結構并制定完善的收款和賒銷管理辦法，以加強管理存貨和應收賬款。建立健全的內部審計制度，要保持內部審計機構與財務機構的獨立，保證內部審計人員皆獨立于被審計部門，更好地實施對財務管理的再監督。中小企業應該建立起財務審批權限和簽字組合制度，對企業的各項支出加強管理，控制不合理的支出及保證支出的合法性，以體現財務管理的嚴格控制和規范運作。加強對財會人員的政治教育和專業培訓，加強他們的監督意識和法制觀念，增強財會隊伍的建設。
?。ㄋ模﹥灮行∑髽I的財務結構，平衡高速成長和穩健發展
中小企業應該根據環境的變化，不斷調整存量和變量保持財務結構的動態優化。綜合資金成本低、財務杠桿效益高、財務風險適度，這是企業財務穩定的關鍵。企業財務結構的管理重點是對資本、資產、負債和投資等進行結構性的調整，使其保持合理的資本、資產、負債及投資結構比。
（五）建立中小企業財務會計分析制度
根據《會計法》建立財務會計分析制度，確定財務會計分析的基本要求、主要內容、組織程序、方法和報告編寫要求等，使中小企業能掌握各項財務計劃和財務指標的完成狀況，檢查國家財經制度、法令的執行情況，改善財務預測、財務計劃工作，研究并掌握企業財務會計的活動規律性，不斷的改進財務會計工作。
結論
隨著經濟越發展，財務管理工作就越顯的重要。我國市場經濟的逐漸發展，經濟全球化的慢慢形成，我國的中小企業及將面臨更加激烈的市場競爭。若中小企業重視財務管理工作，將有利于提高中小企業的整體素質和經營管理水平。中小企業應該在政府已經出臺的一系列有利政策的基礎上，規范會計工作秩序，強化財務管理，提高競爭力，從而在激烈的市場競爭中健康、穩步的發展，為社會做出更大貢獻。
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