本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理的問題及對策

 摘 要

近年來,礦產企業應收賬款的投入在不斷增長,礦產企業對砂石等黑色礦石銷售量的極度追求,導致礦產企業領導者不顧市場的經營風險,不考慮砂石購買客戶的的信用等級而大量銷售。與此同時礦產公司的管理者忽視了應收賬款的管理,欠缺完善的信用管理制度。與此同時,銷售部門不能對購買砂石的客戶進行資信評估。除此之外,由于企業的管理不善,職工權責不明,導致礦產企業的銷售部門的制度無法與財務管理的制度相適應,從而使得企業應收賬款大量增加。在這種背景下,本論文選擇的研究對象為本溪市同茂源礦業有限公司,并分析其應收賬款管理的問題及提出對策。

首先,本文介紹了應收賬款的意義、作用及其產成的原因,應收賬款管理的意義、方法和加強應收賬款管理的必要性,為后文的應收賬款管理研究奠定了理論基礎;其次,分析了本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理的現狀,其在應收賬款方面存在一定問題。例如,公司盲目賒銷導致應收賬款急劇膨脹、應收賬款管理權責不明確、公司對客戶信用管理不善和應收賬款催收力度不足等問題;再次,對這些問題做出了解決對策,例如,加強公司的賒銷管理、加強明確的應收賬款管理權責劃分、加強客戶信用調查、加強應收賬款的催收力度等的辦法;最后,本溪市同茂源礦業有限公司完善合理有效的應收賬款管理制度,是提升礦產企業的資金周轉率,增強企業的競爭力,提高企業的經濟效益的一項重要舉措。

關鍵詞:應收賬款管理;礦產企業 ;信用管理

引 言

我國的市場經濟在不斷的迅速發展,同時我國的企業也能夠持續經營?,F如今,仍有些企業沉迷于擴大商品的銷售量、占領市場,從而爭取更多客戶。應收賬款管理在企業營運資金管理中占領重要的地位。應收賬款管理能夠影響企業資金循環與持續的收益。雖然企業在經營中得到了應收賬款帶來的許多利益,但是過多的應收賬款也給企業帶來了巨大的運營風險。應收賬款對企業的經營與發展,既有益處也有害處。企業要完善應收賬款的管理,趨利避害。

我國的社會信用基礎還不完善,由于社會信用政策法規還沒有制定,信用管理系統還處在初期。與此同時,我國大多數的企業還意識不到應收賬款的重要性,企業的應收賬款管理模式過于簡單,大多數的企業還沒有健全的管理辦法。在國外,大多數市場經濟繁榮的國家,早已經制定了應收賬款管理的辦法。一些金融機構、債務債權管理公司與其他的中介機構將都會在發生應收賬款之前對企業的資信情況進行詳細的了解,同時將企業的信用按照等級劃分。國外的信貸政策包含了交易賬戶的質量分析,給予客戶多少的現金折扣與商業折扣。通過改變這些變量,外國企業將不可避免的產生額外的銷售與生產利潤,以及應收賬款增加帶來的機會。應收賬款管理其實是計算銷售量,生產產品的邊際利潤和增加應收賬款的投入量。只有當生產產品的邊際利潤和增加應收賬款的投入量相等時,應收賬款產生的收益才能最大化。企業過多的應收賬款使企業的經常性的現金流量減少,企業的信用評估主要與金融機構或非金融機構通過簽協議的方式對金融產品進行交易,從而更好的經營。企業對經營的現金流入與現金流出的差值進行投資,將其投資于融資活動,一旦企業的投資流入小于企業的投資流出,那么企業就要進行籌資了。綜上所述,國內企業不能僅僅依靠外國企業的應收賬款管理的方法。在以后的幾年中,中國將走入世界貿易組織一體化和世界經濟組織一體化,國內的經濟將會迅速發展并且得到改善。本課題來源于本溪市同茂源礦業有限公司實習期間所遇到的實際問題:公司盲目賒銷導致應收賬款急劇膨脹、應收賬款管理權責不明確、公司對客戶信用管理不善和催收賬款力度不足的問題。通過畢業論文的撰寫,運用所學的會計專業基本理論和知識,對應收賬款管理存在的問題進行分析并做出相應的對策[1]。

關于應收賬款的具體研究有很多學者已經提出方法,趙麗梅(2019)認為,企業為了更好的經營,要加強應收賬款的管理。銷售部門要建立客戶信用調查,對于收回困難的企業進行應收賬款催收[2]。孫書宇(2019)認為,應收賬款可以幫助企業拓寬市場,減少企業的存貨量,迅速提高企業的收益,如果企業在管理中出現問題,那么企業就無法盡快收回款項。導致企業產生壞賬,從而影響企業持續的發展。除此之外,應收賬款無法盡快的收回會使企業的資金無法順暢的循環,給企業帶來或多或少的損失。因此應收賬款的管理對于企業的發展有重要性的作用[3]。蔡瓊(2019)認為,企業在市場中所面對的關鍵問題是怎樣建立有力的信用管理監督制度,因為企業的應收收賬款管理會改變著企業的發展方向。企業在信用經濟的管理下,需要建立有效的應收賬款管理策略,加強對應收賬款的日常管理和控制,合理確定信用政策,及時收回賬款,對公司的資金安全和提高經濟效益具有積極的意義[4]。John P Grenfell(2016)從企業的融資的放方面進行研究,對企業應收賬款的保理問題進行研究。因為企業日常經營會發生應收賬款,所以企業的可用現金流量變得緊張。應收賬款是與信用相關的資產,可以通過信用評估,與金融機構或非金融機構簽定協議,把應收賬款當作金融產品進行交易[5]。Tracy L Ward(2018)教授認為應收賬款是所有企業的都存在的流動資產,應收賬款能否收回或盡快的收回直接關系到企業的損失收益與財務狀況。從企業的內部管理開始,分析企業應收賬款管理中存在的問題,得出“加強企業應收賬款的管理,從而提高商品在市場的占有率,并加強客戶信用調查與企業的內部控制力度?!钡慕Y論[6]。

本溪市同茂源礦業有限公司作為我國基礎資源的礦產企業,應收賬款管理的清晰與否關系到礦產企業經營的好壞。我國礦產企業的營業收入逐年遞增,但是應收賬款所占的比例卻一直很高。根據調查數據顯示,大多數礦產企業的應收賬款的余額占整個企業流動資金的55%。礦產企業的資金流動不暢,一些應收賬款甚至形成了壞賬或死賬,使我國礦產企業的發展受到了嚴重的影響。礦產采掘與加工企業不同于其他類型的企業,以本溪市同茂源礦業有限公司為例,其客戶主要來自遼寧甚至東三省、公司的產品種類繁多,應收賬款金額占流動資產金額大,周轉次數少,平均收賬期長,導致礦產企業應收賬款管理變得十分困難。首先,本文提出了本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理的問題;其次,對其所存在的問題做出了相應的對策。

 1 應收賬款管理概述

1.1應收賬款的意義及作用

應收賬款是指企業應該收回的錢,采購單位由于銷售貨物、產品、提供勞務和其他企業的正常生產經營,包括稅收,應該由采購單位或接受勞務單位,在企業經營中會出現銷售商品、提供勞務等。企業作為債權人應向購買人員收取應收賬款,其中包含應由商品購買者或者收到勞務者應該負擔的增值稅、企業墊付的包裝費和運輸費等。但是應收賬款不包含其他應收款,分別是應該收回的職工欠款和債務人的利息。當企業出現銷售折扣時,還應該考慮到企業給予客戶的商業折扣和現金折扣等因素。換句話說,商業折扣也就是賒銷,目的是為了增加銷量;現金折扣是為了盡快回款。應收賬款屬于債權,企業作為債權人要盡快收回應收賬款,保證企業的后續生產經營,使企業的資金循環順暢。同時,應收賬款還有增加銷售和減少存貨的作用。應收賬款是有特定范圍的。其次,應收賬款是指流動資產性質的債權,不包括長期債權;最后,應收賬款是指本公司應該收取債務人的款項,但其中不包括本公司支出的各類其他貨幣資金之存出保證金[7]。

1.2應收賬款產生的原因

應收賬款發生的原因如下。首先,企業競爭是應收賬款產生的首要原因。如今市場經濟迅猛發展,所有企業都存在著激烈的競爭。導致企業以各種方式去提高商品的銷售量,從而增加企業的主營業務收入。賒銷是擴大銷售的手段之一,企業必須通過賒銷來贏得客戶,擴大市場份額。然而,由于市場的信用制度不完善,企業存在著應收賬款。其次,銷售與收款之間的時間差導致了應收賬款[8]。由于結算的時間較長,企業應該墊付資金。最后,管理者欠缺應收賬款管理的理論與經驗[9]。

1.3應收賬款管理的方法

企業在日常生產與經營中,應收賬款的管理起到舉足輕重的作用。企業想盡快收回應收賬款,那么應收賬款管理必須要加以完善。對企業應收賬款的管理方法進行闡述如下:

首先,對客戶的背景進行調查和對其的資信進行評估是企業應收賬款管理中必不可少的工作環節,企業應該快速的搜集客戶的背景資料,同時保證搜集的資料是真實的,企業要對每一位客戶的資信情況進行評估,一旦資信情況差,要立刻駁回。

其次,企業要確定客戶的信用標準,按照客戶的信用情況將其制定等級,再按照等級的高低,考慮給予客戶優惠政策的多少。

再次,企業要修改合同等書面形式的約定,使合同約定更加完善。企業作為賒銷方,這個方法可以提升企業的工作效率,而且也可以使應收賬款得到法律的保護,使其在安全的環境下進行。

再次,企業的管理者要時時刻刻的關注企業的賒銷情況,使賒銷得到監督與控制。

再次,企業在與客戶的合作中,要對客戶的經濟狀況進行調查。在調查后企業發現客戶在經濟周轉方出現問題,要立即采取措施,避免應收賬款形成壞賬。

再次,企業要完善對賬。企業要制定財務部門的審查制度,先進行企業內部的對賬;企業還要和客戶債務人進行對賬,核查債務數據是否一致,切忌債權人與債務人的金額不相符。

最后,企業要建立內部通報應收賬款信息的體系。應收賬款是否能夠收回是企業的重點關注的問題,所以企業需建立信息反饋系統,對應收賬款發生、收回、計提壞賬、收回轉銷壞賬等信息進行匯總,防止企業的應收賬款管理出現大的漏洞[10]。

1.4加強應收賬款管理的必要性

應收賬款作為企業的戰略的重要組成部分,能夠提高企業的競爭力,使商品在市場中所占的份額增大,也提高的商品的市場銷量,最終實現盈利。企業加強應收賬款管理的必要性,有以下幾點:

首先,企業的應收賬款管理是必要的,它能夠使企業提高產品的銷售數量,增強商品在市場中的占有份額。企業通過分期付款的方式與賒銷的方式促進銷售,從而吸引更多的顧客。賒銷是企業重要的促銷方式,賒銷使企業不僅能向客戶提供了商品,而且也能為顧客提供了折扣,使顧客少花錢。當市場經濟下滑時,企業賒銷能夠開發出新市場,銷售新的產品。

其次,企業加強應收賬款的管理能夠幫助企業減少庫存商品的數量,從而降低企業存貨積壓的風險和成本費用。當企業庫房中的貨物較多,出現貨物積壓時,管理費、保險費、倉儲費等費用支出會隨之增加。通常企業采用賒銷的方式,將積壓的存貨降價賣出,從而大量減少貨物的庫存量,緩解貨物積壓。企業加強應收賬款管理可以節約不必要的成本費用。

再次,企業加強應收賬款管理能夠使企業的資金循環更加順暢。企業為了能夠可持續性發展,把資金循環作為重點。首先,資金循環分為采購環節、生產環節與銷售環節。企業的銷售產生應收賬款,應收賬款不但是資金循環的最后一個環節,而且也是最重要的環節。應收賬款決定流動賬款能否夠盡快的收回,同時也決定著企業是否能夠順利的進行下一輪資金循環。

再次,企業加強應收賬款的管理能夠真實的體現企業的財務狀況、經營成果與現金流量的狀況。應收賬款屬于企業的流動性負債,其能夠反映企業的財務狀況。通過分析企業的應收賬款,可以看出企業的償債能力。企業的財務狀況、償債能力一直都是企業管理者、政府以及社會所關注的。

最后,企業加強應收賬款管理可以降低企業的成本費用。企業為了促銷商品,從而會進行賒銷,但是賒銷會產生壞賬,這會給企業帶來大量損失。另一方面,企業大量的資金被客戶占用,使企業的機會成本大量增加。因此,企業建立完善的企業管理制度,采用資信調查等手段,加強對企業應收賬款的管理,可以有明顯的降低壞賬的發生,降低應收賬款被占用的機會、管理等成本,從而幫助企業節約了不必要的成本費用[11]。

 2本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理基本現狀

本溪市同茂源礦業有限公司(以下簡稱“同茂源”)是小型規模礦產采掘企業。本溪市同茂源所屬的行業是“黑色金屬礦產選業”,主要的經營范圍包括鐵礦露天開采、沙石生產銷售、鐵精粉加工與銷售、土砂石礦尾礦再開發利用。在2019年本溪市同茂源的營業收入為1.2億元,凈利潤為1180萬。

2.1公司應收賬款管理基本情況分析

 2.1.1應收賬款賬齡分析

表2.1 同茂源公司2019年賬齡分析表 金額單位:萬元

應收賬款 壞賬準備 壞賬計提比例(%) 應收賬款余額 占比(%)
1年以下 1200.28 0 0 1200.28 48%
1-2年 459.06 22.95 5 436.11 18%
2-3年 377.52 94.38 25 283.14 15%
3-5年 206.37 82.54 40 123.83 8%
5年以上 248.79 223.91 90 24.88 9%
合 計 2491.74 423.78 2068.24 100%

首先,賬齡是公司尚未收回的應收賬款時間。根據表2.1賬齡分析表可以看出,應收賬款大部分在1年以下,一年以下的應收賬款余額約1200.28萬占全年應收賬款總額的48%,占比總應收賬款一至二年內應收款占全部的應收賬款18%,同茂源公司在二至三年的應收賬款占15%,三至五年的應收賬款占8%,五年以上的應收賬款占9%,從表中可以看出應收賬款壞賬損失率與其金額的大小成正比,當金額變高則損失率也會隨之變高,那么產生的壞賬準備就越多。賬齡在三年以上的應收賬款占17%,賬齡時間長、金額大,資金的回籠就很慢。其次,根據表分析壞賬準備,公司計提壞賬是根據客戶償還欠款的能力和信用等級來判斷。三年以下的壞賬率低,三年以上的壞賬率高。三年以下收回已做壞賬轉銷的應收賬款可能性較大,三年以上收回已做壞賬轉銷的應收賬款可能性小。同茂源公司賬齡在五年以上計提的壞賬很多,其原因是會計人員不能根據應收賬款的實際請款確認賬齡。

 2.1.2應收賬款周轉率分析

表2.2同茂源公司近3年內應收賬款周轉率分析表

2017年 2018年 2019年
主營業務收入(萬元) 12700 11670 12000
應收賬款平均余額(萬元) 4600 4167.85 4800
應收賬款周轉率(次) 2.7 2.8 2.5
應收賬款周轉天數(天) 135 130 146

首先,表2.2顯示應收賬款周轉率呈先上升后下降的趨勢,同茂源近三年來應收賬款周轉率較低,尤其是2019年相比前兩年度下降到2.5,這些數據都表明了2019年企業的壞賬比2018年有所增多,會影響企業的營運資金的充足。其次,同茂源應收賬款的周轉天數從2018年的130天上升到2019年的146天,這表明同茂源公司的應收賬款的回收效率逐漸變低,出現了很多債務人的應收賬款逾期的現象,債務人拖欠賬款時間長,資信度低;因為公司的催收應收賬款的力度太弱,所以導致應收賬款的壞賬增多,從而影響企業正常資金循環,同時也間接的體現公司償債能力弱。

2.2應收賬款事前管理現狀

本溪市同茂源礦業有限公司的應收賬款很多,其會導致公司不能正常的生產經營。首先,同茂源采用催收的方式去加快應收賬款的收回,公司這一點做得很好。但是公司的應收賬款數額龐大,僅僅依靠催收的手段不能夠解決應收賬款難收回的問題。與此同時,催收需要人力與物力,所以這一辦法會給公司帶來成本費用支出。首先,同茂源公司在事前管理中對客戶進行了信用等級劃分,對于那些達不到信用標準的客戶,便不能享受信用優惠。但公司仍然要加強對客戶的信用管理,減少信用減值損失;

其次,在事前管理中公司沒有建立明確的內部控制制度。雖然公司匯總了應收賬款發生與收回的數目,但是應收賬款的數目和收回的的期限沒有真實的反映出來,從而影響了公司的財務狀況和生產的決策,導致公司的資金循環不暢。公司的管理者要建立健全應收賬款管理的內部控制,使員工的工作職責明確,工作內容分配合理、員工之間相互協調與制約。同時,同茂源公司要定期進行業績的評價。

再次,在應收賬款事前管理中,同茂源公司不能夠明確應收賬款管理的主體內容。絕大部分的公司的銷售業務都由銷售部門或銷售人員自己管,但是這樣做會導致賒銷缺乏管理,缺乏對賒銷的控制[12]。同茂源公司沒能靈活的運用賒銷手段,略顯盲目。

最后,同茂源公司能夠按照企業規定的書面合同流程進行審核與批準,財務主管對書面合同約定的結算金額、方式與開票約定等內容,能夠謹慎的審核和批準。

2.3應收賬款事中管理現狀

同茂源礦業有限公司的應收賬款事中管理包括賬齡分析和對賬。首先,同茂源公司的財務部能夠編制關于應收賬款明細賬和賬齡的附注。對應收賬款的賬齡長短進行分段處理、準確的核算出應收賬款的個筆款項所在的賬齡時間段,將各賬齡時間段進行匯總,求出應收賬款余額的占比,從而判斷應收賬款收回的情況,然后分析公司產生高齡賬款的原因。賬齡分析法能夠為公司的應收賬款管理提供依據[13]。同茂源公司通過分析賬齡表,可以總結出公司的債款發生和收回的情況,同時也可以推出債務人欠款的收回與發生壞賬的可能性有多大。從而進行及時的壞賬準備,對過了收回期限的壞賬及時進行轉銷。通過賬齡分析表所推出數據,同茂源公司根據不同的收回情況,采用不同的信用政策。另外,公司也把賬齡分析法作為評價催收部門與資信評價部門工作業績的手段之一。但是,同茂源公司的財務人員對五年以上賬齡的應收賬款沒能進行及時的分析,導致五年以上賬齡的壞賬較多。

其次,同茂源公司定期進行對賬這一點做得很好。一方面,公司與債務公司進行對賬,核對應收賬款的數目,避免本公司的損失。另一方面,公司對內部進行對賬,是公司內部管理的需要,公司需要定期內部對賬,以及時清賬,確認公司的損益和資產數額。同茂源公司定期或對流動資產的應收賬款進行對核對,并先預計所有的應收賬款都會發生壞賬損失,會計人員對那些不能確保收回的應收賬款應“計提壞賬準備”。后期收回應收賬款,再減少“壞賬準備”。如果應收賬款收不回來了,就進行應收賬款轉銷。公司形成了定期對賬的制度,每三個月或者半年的時間就與客戶對賬一次,核實因產品品種、回款期限、退換貨等原因造成的單據、金額等方面的差錯。對于逾期的應收賬款,要根據逾期賬款的賬齡和金額進行先后分析,確定優先收款對象。同時,要區分債務人的遲延償還是否屬于故意違約,并通過法律手段對故意違約進行追償。

2.4應收賬款事后管理現狀

在應收賬款事后管理中,同茂源公司建立了催收組織,但是催收組織的員工大多人浮于事。公司應重新調整催收部門,加強催收的力度,建立專業的催收團隊,對已經產生的應收賬款進行追討。同茂源公司必須加強對應收賬款的回收。制定應收賬款催收制度,同時采用相應的催收管理辦法。對于未來能夠收回應收賬款可能性的大小,進行有區別的催收。在公司管理者的指揮下,采用不同情況不同手段的方式進行催收。加快公司應收賬款的資金回籠[14]。對于那些多年未收回的壞賬準備,公司可以采取實物償還或者仲裁的手段進行催回。然而對于那些承認債務且未來一定能夠償還的企業,也可以采用仲裁或民事訴訟的方式追回。

 3 本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理存在的問題及原因

  3.1 公司盲目賒銷的問題

經過調查,首先,同茂源礦業有限公司的管理人只看重企業的銷售量與營業利潤的多少,但是卻忽略了每年已經收回和尚未收回的應收賬款。這是許多公司的普遍現象,銷售部門的員工受到業績考核的影響,他們只注重銷售量的比拼,卻不考慮客戶的資信情況進行盲目的賒銷。同時銷售部門的負責人也未對賒銷進行嚴格的控制。從而導致同茂源公司產生了大量的應收賬款。

其次,除了銷售部門的銷售量業績比拼之外,還有其他原因導致大量的賒銷。例如,公司的管理人員為了減少企業的庫存費用支出,從而采用賒銷的方式銷售大量的砂石,緩解庫存砂石積壓帶來的不必要的費用。同茂源公司沉浸在大量賒銷所產生的經濟利益之中,卻忽略了賒銷帶來了大量應收賬款風險,從而導致企業的資金運轉不暢,資金不能盡快回籠[15]。

3.2公司應收賬款管理權責不明的問題

首先,同茂源礦業有限公司產生了大量的應收賬款,由于企業銷售部門與財務部門的管理不嚴格,從而導致應收賬款的預計收回期限不明確、債務人的信息對不上,應收賬款不能及時收回來。同時,也給催收工作帶來麻煩。其主要原因是部門管理人員能力不足,不能對員工進行明確的權利與責任的劃分。除此之外,員工沒有責任心,在沒有部門負責人嚴格的管控下,不能對企業的應收賬款負責任。如今,同茂源公司的應收賬款出現了大問題,卻無法追究員工的責任,其原因是企業應收賬款管理權責不明。

其次,同茂源公司信用部門人員存在包庇的狀況,調查的結果不真實從而產生大量壞賬。同時公司也沒有明確的設置監督部門,使責任管理過于形式化。

最后,對于公司來說,權責不明是一項大隱患。公司的權責利是一個整體,不能分割。所以企業收回應收賬款的多少與每項賬款的責任人經濟利益是相關的[16]。

3.3 公司對客戶信用管理不善的問題

在對同茂源礦業有限公司深入的調查研究后發現,公司的資信評估薄弱,缺乏規范程序。首先,公司對客戶資信度調查不夠,沒有建立客戶資信檔案。公司經常會出現新員工上崗的情況,但是新上崗的銷售人員對公司的業務不熟悉,對老客戶的信用狀況不了解??傆幸恍┛蛻艚柚落N售人員上崗初期,最初的債務都能按照回收期限收回賬款,之后債務人就會找各種理由推脫款項,最后債務人就消失得無影無蹤了。綜上所述,同茂源公司沒有建立良好客戶信用管理體系,大部分的銷售人員在過去得工作單位或現在的單位,都沒接受過公司統一組織的上崗前信用管理培訓課程,導致銷售人員意識不到信用管理對企業的益處[17]。

其次,同茂源公司還沒有意識到應收賬款管理的重要性[18]。雖然企業管理層知道客戶的信用管理會影響企業的應收賬款收回的時間長短,但是企業管理層更認為信用管理對應收賬款的收回影響不大。他們認為砂石的銷量噸數的增加才是影響企業財務狀況的關鍵因素。當公司的營業利潤達到最大化的時候,企業會忽視應收賬款的問題,更何況是客戶的信用管理。

公司的銷售部門不加強客戶信用管理,導致企業應收賬款收不回來,資金不能良性循環,從而使企業的財務狀況不樂觀。

3.4應收賬款催收力度不足的問題

首先,同茂源礦業有限公司存在催款力度不足的問題,導致資金回籠慢。近三年,同茂源公司的的應收賬款不能按時收回,超過了約定付款的時間,從而使公司的可用資金緊張。公司催收力度不足,主要是由于沒有組織專業的催收團隊,根據不同資信等級的債務人,采用不同的催收方式[19]。公司的催收雖然會產生許多成本費用支出,但是與大量的應收賬款相對比,這筆催收費用的支出是值得的[20]。

其次,從法律的角度分析,同茂源公司的催收力度不足,會加大公司出現壞賬的風險率。假如公司停止催收,或者進行了催收但沒有保存詳細的記錄,那么應收賬款基本不可能追討回來。因為法律上民事訴訟是有時效規定的,如果超過了民事訴訟時效再打官司就沒有勝算的可能了。

 4 完善本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理中存在的問題的對策

4.1公司應加強賒銷管理

首先,同茂源公司應該建立健全控制賒銷額的政策,自主選擇邊際利潤比應收賬款管理成本大的賒銷辦法,不要盲目的對客戶進行賒銷。銷售部門的管理人員應該加強對部門員工的管理,員工權責分明,銷售部門的人員不應該擁有賒銷權,企業是否給予客戶賒銷的權利,應經由應收賬款管理部門的負責人批準。

其次,同茂源公司應建立一套賒銷申報系統。銷售部門要加強對應收賬款的管理,不能僅僅通過銷售人員知曉賒銷的情況,與次同時還應該建立賒銷申報管理辦法,嚴格控制賒銷的發生,從而減少企業的應收賬款金額。如果客戶申請延期付款,銷售部門的人員必須填制“賒銷申報單”,除了在申報單上填寫基本內容外,還要填寫賒銷的金額、賒銷的期限與有無擔保等信息,在遞交給信用部門審核。信用部門對客戶的情況進行了解,做出是否給予賒銷的決策,并在賒銷申報單上寫明意見,再上報給企業法人簽字后才能入賬。在應收賬款列賬后,負責該項賒銷業務的負責人就成為了該筆債款的責任人,在信用部門與催收組織的配合監督下對款項的回收負全責[21]。

4.2公司應加強權責劃分

同茂源礦業有限公司應加強權責劃分,首先,主要內容包括:公司應劃分員工權利與責任的范圍,員工要對每一個客戶發生的應收賬款負責;公司應規定,在應收賬款未全部收回之前,責任人不得以任何理由隨意調離公司,如果有特殊情況,應由企業負責人批準;公司應規定職工的職權范圍,對于給予客戶超額賒銷或未經審批就給予賒銷的員工,應該進行相應處罰,同時由該員工承擔收不回來應收賬款的責任;公司應該規定職工對于徇私舞弊應收賬款事項,應承擔的各種責任及后果;公司應規定,信用部門徇私舞弊,調查不真實、弄虛作假,應受到相應的處罰,并且對發生的壞賬負責任;公司應明確員工權責的監督部門,加強權責劃分,防止責任管理流于形式[22]。

其次,公司應該明確劃分員工的權利與職責的范圍,保證企業所有的應收賬款的收回都要有職工負責。定期制定嚴格的資金回籠考核,實施獎懲制度,對職工的權責進行嚴格的控制,避免人浮于事,加快企業的應收賬款收回。

4.3 公司應加強客戶信用調查,建立客戶資信檔案

同茂源礦業有限公司應制定合理的信用政策。

首先,同茂源公司要做到三項信用管理原則,分別是動態管理原則、突出重點原則和實質重于形式原則。第一原則,動態管理原則是公司應該刪除舊的資料,及時填加新的資料,根據客戶實際情況的變化,不斷的更改完善客戶的信用資料,隨時對客戶資信的變化情況進行跟蹤記錄與匯總。第二原則,突出重點原則是在對客戶資料進行整理并對公司客戶分類定級過程中,重點關注客戶的賒銷資料和信用不太好的客戶。對于個別以現金銷售結算交易的客戶進行信用情況了解,但不需建立客戶信用檔案。第三原則,實質重于形式原則是公司應該有效的利用客戶資料,加強對客戶的資信狀況進行分析。在公司銷售部門、財務部門、信用部門與催收部門之間進行有效的信息傳遞,使客戶的信用檔案充分發揮其作用[23]。

其次,同茂源公司要完善客戶信用管理,其一般包括:客戶信用調查、建立客戶信用檔案、客戶信用評估、授信審批、風險預警、賬款催收、信用管理監督、檢查與考核等。

再次,還要進行客戶信用調查,其方式有:要求客戶主動提供客戶信用資料;通過向工商、稅務、銀行、法院、行業管理部門或行業組織調查取得客戶信用資料檔案;涉及重大項目或資金交易的客戶,企業可以委托中介機構調查取得客戶信用資料檔案;實地參觀客戶營業辦公地點、廠房等,了解客戶經營和資產狀況[24];

最后,建立客戶信用檔案,同茂源公司應該為每個客戶開設一個資信檔案,資信檔案主要包括以下內容:主體信息資料;客戶信息交易記錄;客戶信用評估表。

4.4公司應加強應收賬款催收力度

同茂源礦業有限公司應建立應收賬款催收責任制度。首先,公司的財務部門應計算賬款回收期、賬齡的結構、逾期賬款率和壞賬率等指標,并將結果反饋給企業主管領導,從而指派催收部門加緊催收。

其次,公司對到期的應收賬款應該提醒客戶及時遵守合同約定的收回期限進行付款;對于一部分逾期的應收賬款款項,公司應該采用有效的方法進行催收。對于金額過大的逾期應收賬款,公司可以通過仲裁、民事訴訟等方式解決經濟糾紛與民事糾紛。公司還應該落實內部催收賬款的責任,將應收賬款的回收與各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤[25]。加強應收賬款的事后管理,建立企業催收責任制,可以增加應收賬款的回收。所以企業需要制定合理的收賬程序。

最后,公司要建立一個專業的催收賬款組織,專業學習催收方法。因為欠款的客戶各不相同,所以催收談判的形式也是千差萬別。掌握專業的催收技巧很重要。根據不同的客戶,采用不同的催收方式。從而提高收回企業應收賬款的效率,減少催收過程中出現的不必要的成本費用。

結 論

隨著經濟的不斷發展,公司的持續經營顯很重要。應收賬款是各公司都存在的流動資產,應收賬款的收回時間的長短,直接關系著企業的財務、現金與經營的狀況。所以加強企業應收賬款管理十分的重要。

首先,本文先對應收賬款管理進行簡單概述,分別是應收賬款的意義及作用,應收賬款產生的原因,應收賬款管理的方法,加強應收賬款管理的必要性;其次,從本溪市同茂源礦業有限公司的財務數據入手,分析出應收賬款管理的事前、事中與事后的現狀,進一步的了解同茂源公司應收賬款管理現狀。再次,根據同茂源礦業公司管理現狀總結出現有的管理問題,分別是公司盲目賒銷的問題,應收賬款管理權責不明的問題,公司對客戶信用管理不善的問題,應收賬款催收力度不足的問題;最后,對于同茂源公司的應收賬款管理所出現的問題提出相應的對策,分別是公司應加強賒銷管理,加強權責劃分,加強客戶信用調查,加強應收賬款催收力度;因此,管好應收賬款這項資產,增加應收賬款的周轉次數,縮短收回時間,幫助企業資金循環順暢,具有重要的意義。

綜上所述,通過對企業應收賬款管理方面的問題與對策研究,本溪市同茂源礦業有限公司應加強對應收賬款的管理。同茂源公司應加強賒銷管理,對員工進行權責劃分,加強客戶信用調查,建立客戶資信檔案,并且加強企業應收賬款的催收力度。本溪市同茂源礦業有限公司的應收賬款管理的問題及對策研究,對于其他中小型企業具有重要的借鑒意義。其他企業可以借鑒其對策,加快企業應收賬款的收回,減少壞賬,增加企業現存的可使用資金,使企業的資金能順暢循環,從而使企業持續發展,在市場中占領一席之地。

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 致 謝

彈指一揮間,大學四年的學習生活已經接近了尾聲。我要對我學業生涯的最后一段交上一個完美的答卷。

首先,感謝導師對我確定論題、建立框架以及論文寫作方面的種種指導,我才能夠順利的完成論文,而且,使我體會到論文寫作對學習能力、研究能力及創新能力有很大的幫助。時老師誨人不倦的育人精神令人崇敬。而且,在指導過程中,令我明白了尊重和傾聽他人意見的重要性,使我及時改正了自己的錯誤。

其次,感謝商學院悉心教學的全體老師們,只有在扎實的會計專業知識的基礎上,我才能迅速有效的吸收更廣泛的財務理論知識,并將其運用到論文中。

再次,感謝沈陽城市學院的良好教育,培養了我主動學習的能力。同時,學校也為我創造了十分優越的學習環境,我才能夠借閱到很多豐富的參考文獻,充實我的論文。

最后,感謝對企業應收賬款管理研究的學者們,是我學習與提升的不竭源泉,還有所有為我的論文提出寶貴意見的人。

在此論文中,我可能使用了一些過于直接的表達,或者是提出了一些尚不成熟的想法,如果有什么不當之處,請各位老師給予糾正。我致以深深的謝意。

本溪市同茂源礦業有限公司應收賬款管理的問題及對策

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