摘 要：隨著改革開放政策的穩步推進，我國的經濟規模已經持續多年穩步發展。在此期間民營企業如同雨后春筍一般迅速嶄露頭角，得到了飛速擴張，已成為我國經濟結構中的重要支柱。但在我國民營企業數規模迅速擴大的同時，也出現了在我國新經濟形勢下的諸多不適應，許多內部問題也伴隨而來。其中對企業內部控制制度中的缺陷和改革措施引起了國內外諸多學者的關注，并展開了廣泛研究，取得了一系列的研究成果。
本文在企業內部控制的理論基礎上，將從民營企業的實際情況進行分析，提出解決措施，進一步加強企業的內部管理水平和抗風險能力。旨在給民營企業的發展提供一定理論支持。
關鍵詞：民營企業；內部控制；缺陷；措施
引言（前言）
隨著我國經濟的迅猛發展，民營企業伴隨著改革開放的契機也得到了高速的擴張。同時企業對內部控制的需求也越來越高，一套行之有效的內部控制制度可以有效的提高企業的管理水平與經濟效益。但是因為我國民營企業發展時間落后于歐美的大型企業，我國的大部分民營企業并沒有意識到內部控制的對其本身的重大作用。另外一部分建立了內部控制制度的企業，也大都停留在初級的設計水平。所以建立一套與企業匹配的內部控制體系，對我國民營企業能否發展壯大走向全世界具有很強的現實意義，可以卓有成效的幫助到我國的民營企業進行相對應的內部控制改革?；谝陨系纳鐣F狀，本文將對民營企業的內部控制理論進行分析和研究，希望可以為我國的民營企業的內部控制制度提供一些參考和借鑒。
1內部控制相關理論概述
1.1內部控制的概念
內部控制說的是一個企業的高層為了達到它的每年的經濟收益，保護該公司的經濟安全和完好，確保會計信息的真實可靠，確保每一個經營計劃得以貫徹落實，讓該公司的經濟行為可以受到控制和協調，并且可以利用由于公司內部各部門的分工不同，使得各個部門可以互相制衡，互相協作的關系而制定和實施的一連串的控制手段、辦法和步驟。
內部控制是企業在做大做強的過程中必須要建立的體系。企業內部控制不健全，會導致企業會計信息的不真實，造成企業內部財產管理發生嚴重錯誤；企業內部各部門如果沒有必要的調和與監管，就會使得企業內部信息不能快速傳達和交流，嚴重影響了企業內部的辦事效率等。
1.2 內部控制五要素
內部控制是為了使控制目標實現而產生的，在公司內部，各個部門共同實施的種種方法技巧以及制度舉措的全稱。企業制度的內部控制制度應該保證它的生產經營一定符合相關法律法規的各項要求，而且也還需要保證企業的各種資產的安全，用來保證企業提供的財報和相關披露的信息真實完整且可靠，可以保障企業的管理效果和經營結果有顯著的提升，并且促使該企業發展計策的成功進行。企業的內控主要為這五個因素：
內部控制環境要素。內部控制的環境包括了企業的所有者以及高層管理人員對內控的認識，企業所有者及其高層管理人員對內控是否非常重視以及與此相對應的各種行為、規定、戰略、措施，這些是實現內部控制目標的基礎?；景ㄆ髽I文化，人力資源政策，治理結構等。
風險評估要素。企業在開展各項經營活動的時候，有可能會遇到許許多多的經營風險，而且這些經營風險會嚴重影響企業的經營目標的成功，對這些風險進行鑒識和辨析，這就是風險評估所要發揮的作用。企業面對的內部環境與外部環境是一直且不斷變幻這的，并不是守恒不變的，企業只有建立的風險評估機制只有切實可行且有效，才能快速的發覺以及處理應對這些危險系數很高的風險。企業應該結合本身的發展走向和具體狀況，對諸多風險資料進行整合分類，且建立一個切實有效的企業應對風險數據庫，從而對將要發生的風險進行有無重大影響識別與評估，使得企業對風險的應對方法能夠快速的及時得到調整和改變。
控制活動要素?？刂苹顒邮瞧髽I為確保企業高層所下達的命令得以執行，保障經營目標的完成而拔取的一連串的方法來指揮企業的內部控制方面的落實工作，讓內控可以在企業內部沒有阻力的順利進行。企業為了使自身的經營計劃成功的達到預期的目標，一般會進行相應的控制活動比如：不相容之間的崗位需要分離、審批與授權、不相容之間的崗位需要分離、財務會計信息系統、資產保全措施、預算管理、運營分析和效益考核等控制。
信息與溝通要素。企業在實施內部控制的過程中，不僅要及時有效的收集各種各樣的與內部控制相關的材料和檔案，還要確保收集到的這些資料可以在企業的內部與外部之間可以有序溝通和快速傳達和通報，在當今這個信息化的時代，企業要運用信息技術對來自于企業內部和外部的信息進行過濾、審查和整理這樣的方法來提高所獲得信息的品質，并且也要促進這些信息可以在企業的內部進行資源共享，企業要建立起信息和交流溝通方便的規章制度，明確規定信息的收集程序，傳輸方法和應對方法等。
內部監督要素。企業的內部控制制度是否能達到在建立之初的目標，是否存在極其嚴重的缺點以及企業的經營活動與內部控制制度之間的矛盾是要怎樣統籌兼顧互相調和，防止以及阻止內部舞弊問題的發生，就需要企業的內部監督來展現出它應有的用處，而且企業內部監督在發揮它應有的作用時還必須兼顧到企業正常的生產經營活動，這就是內部控制的內部監督要素。企業應該對內部控制的各個方面包括對各項規定，制度和進程的實施進行督查、防范企業的風險，保障內部控制在企業中順利實施。
企業內部控制五要素是互相關聯的，每一個要素都是不可或缺的，并且控制環境建設內部控制的基礎，只要保證企業有良好的內部控制環境，其他四個要素就可以緊接著來保障企業內部控制的形成。
2 民營企業內部控制現狀
2.1 企業普遍缺乏內部控制管理的意識
我國民營企業的高層管理者對企業的內部控制不重視，只關心企業的經濟效益與技術創新，輕視內部控制對企業的作用，想當然的認為只要企業一直賺錢，可以盈利，那么內控就對企業來說可有可無，但是這樣就導致了企業的經營風險增加，當危機降臨的時候企業的應對能力會異常薄弱，不利于企業穩定發展。
2.2 家族勢力根深蒂固
以我國為例，我國的民營企業有很大一部分是由個人自主建立的公司企業，和國有企業有很大區別。這些企業在繳納稅收后的所得都是企業所有者的，而且由于在剛開始組建公司時人手不充足，并且也出于對外人不信任，所以這些企業的所有者比較喜歡用和自己有血緣關系的親屬。最終就導致我國大多數民營企業存在比較大問題，因為很多重要崗位都是血緣關系的家族成員，雖然在某些方面對企業是有好處的，比如在企業建立初期可以有效的減少決策成本，迅速果斷的進行資金投入，發展企業，但是后期對企業內部控制的實施存在很大的阻力，因為都是有血緣關系的親屬，所以有時候并沒有辦法公事公辦，這個時候就變成了用人來管人，而不是用制度來管人，這樣對非家族成員的員工起了一個很不好的帶頭作用，對企業的人員管理很不利。因為內部控制針對的僅僅是非家族成員，不能一視同仁，就很不容易留住企業中的非家族內部人才，對企業的長遠發展很不利。
2.3 企業的各項權利比較集中
因為民營企業大部分是家族式的管理，所以企業中的高層基本為有血緣關系的人員來擔當，在企業成立早起，企業集權高度集中，大小事項皆有企業管理者處理，當企業發展壯大后，會導致企業的決策個人主觀色彩濃重、比較片面，加重了企業的決策風險，權力集中在發展初期，利大于弊，但企業規模擴大后，很難適應對人才的更高需求，外面的人進不來，企業也不能補充優秀的血液，也就沒有辦法吸收外面先進的管理理念來提高企業的經營管理水準。
2.4 民營企業缺乏內部審計機構的監管
由于我國在法律法規上沒有針對民營企業內部審計有專門的法律標準和指導明細，目前我國民營企業的內部審計只能按照國企的辦法和模式進行，因為沒有更符合民營企業自身情況的參照企業，所以不能對企業結合實際情況和自身特點進行有效的幫助。而且，民營企業因為本身的缺陷，比如內部審計的觀念差，審計方法落后，審計效率低，審計人員專業素質低，企業沒有內部審計機構，或者有內部審計機構但是形同虛設等因素，這些都加重了企業內部審計機構的管理難度。
2.5 缺乏專業的內部控制人才
我國大部分民營企業都存在人才缺乏的問題，在生產技術方面，很多企業愿意高薪引進大量人才，但是在管理層方面，還是采用了家族內部人員管理的方法，只有很少數崗位是外來人才擔任，導致管理人員調動少，管理層流動性差。連普通管理層人才引進都很少，更不用說有關內部控制方面的人才了，很多企業所有者根本沒有認識到企業內部控制建設的重要性，片面的認為建立了內部控制就是對自己產生了約束，有種自己約束自己的想法，他們不想管理自己的企業都束手束腳，所以根本就不會產生引進高端的內部控制人才這種想法，從而造成了沒有高水平管理人員主持企業內部控制建設。
3民營企業內部控制存在的問題
如今，我國的民營企業的內部控制有著許多問題，非常不符合當今時代的發展，這些民營企業的內控問題也嚴重拖累了企業的發展，使這些企業每發展一步都異常困難，歸根到底，我國民營企業有以下幾點問題：
3.1 企業內部內控意識缺失
我國大部分民營企業的規模比較小，而且很多都是家族企業或者幾個好朋友合作經營，這些人中文化水平、素質和經營理念良莠不齊，而且經營理念相對于如今快速發展的社會來說比較落后，管理能力低下，有些人的管理方法居然還是從小視頻或者微信中學來的，而且這些企業大部分都是靠著人管人，想起一出是一出，毫無制度可言，任人唯親，思想僵化，以血緣為紐帶，家族式思想嚴重，而且由于這些家族式民營企業，血緣關系密切，讓家族內部人員把持管理層，而這樣就導致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用就會導致人才跳槽流失，而想要讓企業得到發展，人才是不可或缺的戰略性資源，人才缺失的企業就會很容易出現“富不過三代”這種情況。還有一部分年紀大一點的企業所有者思想極度保守，部分還有重男輕女、長幼有序這種封建殘余思想，要把權力給予自己的長子長孫，如果長子長孫能力較強或者能力很強還好，如果這些長子長孫的能力及其低下，這對現如今企業的發展極為不利，企業的內控主要依賴企業當權者的意識，而這樣混亂的管理體系中，企業的當權者很顯然沒有內控的觀念，而缺乏行之有效的內控，會嚴重影響到企業的發展，比如企業管理者私自挪用企業的財產據為己有等。如今的社會企業之間的競爭異常激烈，如果部分企業管理者還抱殘守缺、思想保守僵化，只會淹死在歷史的浪潮中。
3.2 企業內部沒有良好的控制環境
民營企業沒有良好的內部控制環境是影響民營企業進行內控的一個重要因素，而大多數民營企業規模較小，在創業初期這些企業只是設立了一些必要的部門，對內部控制的重視還不足，有很強的干大事兒惜身，見小利而忘命的思想，所有并沒有設立相對應的內部控制環境，使得這些民營企業的組織結構不規范，部門設置不合理，這些部門進行工作時如若遇到失誤，他們對失誤的處理也是不科學的。
一部分民營企業由于最初體量和業務量不大，基本上企業的管理都是偏向于所有者和管理者一體的，而受限于企業管理者知識儲備和眼光的局限性，很容易造成決策的失誤，以長遠的眼光看，不利于企業的發展。一部分民營企業可能因為當時企業管理者能力較強，順利的發展了起來，但是由于企業長期都是該管理者掌權，所有的重大決策都是由該管理者做出，這樣導致企業做大了，該企業的管理者也不愿意放權，也就談不上建立一個良好內部控制環境和內部控制制度。
最后，因為缺少一個合理、有效、科學的內部控制環境，所以導致了企業內部的人力資源設置不科學，這樣就導致企業員工的升職加薪全都為本部門領導或者公司領導一人說了算，使得管理人員權力過大，在考慮人員晉升和加薪時主觀意愿強，會出現“我愿意讓誰升職誰就能升職”這種情況，不利于企業內部員工的發展，讓員工對企業沒有感情歸屬，也容易導致一些有能力但不善于人際交往，四處鉆營的人產生跳槽的想法，會造成企業的人才流失。大部分民營企業家族式色彩濃重，在人員聘用上非常傾向于聘用家族內部人員，這就導致了家族成員掌控公司管理層，而如果外聘一個管理人員和其他家族內部管理人員的理念不同，很容易被多個家族內管理人員排斥和針對，這非常不利于民營企業的發展，另外因為聘用的大部分為“自己人”所以導致企業內部的人才聘用有很強的局限性，很多外面的人才想進入這些家族式民營企業比較困難，這樣就嚴重制約了民營企業的人才招聘，不利于民營企業的發展。
3.3 企業內部沒有完備的風險評估機制
企業如果想要大力發展，一個完善的風險評估機制是很重要的，很多民營企業管理者最初都認為給自己的企業做風險評估很不吉利同時也覺得并沒有那個必要，也就對風險評估不是特別重視。而且有很多民營企業規模較小，沒有識別和分析風險的能力，也就談不上對企業內部風險的評估，其他的一些民營企業僅僅采用單一的定量方法，導致很多風險不能立馬就探尋到，這樣就為企業以后的發展埋下了危險的種子。最后很多民營企業在制定風險應對方案時缺乏一定的科學性，控制目標不明確，也不能比較廣范的識別風險，這些原因都會影響企業是否能夠好的應對和控制風險，并且讓風險降低，讓企業的經營不受該風險的影響，有利于企業以后的發展。
3.4 企業內部缺乏強有力的內部監督
一方面，一些民營企業雖然建立了內部控制制度，但是由于缺乏一個強有力的監督導致內部控制流于形式，還有些企業雖然設立了內部監督部門或者人員，但是由于這些監督人員很多都是其他部門的兼職人員，自身缺乏地位，受公司領導的制約，導致他們沒有獨立性和權威性，使得他們在監督各個部門時故意放水，監督的力度很小，達不到想要的效果，那么這些工作就會成為一個只做了表面的殼子，缺乏內涵，淪為了形式主義。另一方面，我國的大部分民營企業受制于財務成本等方面的壓力，導致他們雇傭不起高級內部控制監督人員，所以只能讓本企業內部人員兼職，但是兼職人員并沒有完善的相關專業知識，自身的地位也不足，所以致使民營企業的內部控制監督機制嚴重缺失。
3.5 企業內部缺乏有效的信息溝通
我國的民營企業如果想持續的保持良好的運行，企業內部的溝通是必不可少的，在企業剛起步時，由于企業規模小，各部門之間的溝通很輕松，上下級溝通也比較容易，但是企業規模做大之后，就會很容易出現各部門因為相互缺乏了解而發生溝通不便，互相推諉等情況；領導也因為企業規模大，地位得到提升，放不下身段和自身工作變多等因素，導致缺乏時間、機會拉不下臉面來與下屬溝通。
4 完善民營企業內部控制的解決措施
4.1 提高民營企業的內部控制意識
為了我國民營企業能更好的發展，應該加強企業所有者及其管理者的內部控制意識，提高企業管理者的管理水平。內部控制應該是由企業的上層管理者來制定和遵守，從而影響下層的員工，然后讓下層員工對上層所制定的內部控制計劃進行反應。只有上層領導的內部控制意識有了，才會讓全公司產生內部控制意識，才能使得公司健康穩定的發展。而首先民營企業應該先解決的是以人管人的問題，這個問題嚴重影響了企業管理制度的設定，不利于公司的發展，應該盡量予以取締，引入現代化的企業管理條例，嚴格的按照制度來管人，內部控制制度才能深入人心，有效的進行，當然嚴格的按照制度來管人，并不是毫無人情味的生搬硬套，也要有人文主義關懷，讓員工體驗到公司溫情的一面。
4.2 民營企業應該營造良好的內部控制環境
建立一個良好的內部控制的環境是解決和完善民營企業內部控制的基本要素民營企業要完善企業內部的管理結構，建立與內部控制相關的部門，優化相關業務的處理水平和處理程序，使得企業的內部控制得以正常的運作。千萬要杜絕干大事兒惜身，見小利而忘命的思想，企業的上層領導要對內部控制對企業發展的重要性進行重視，所以，要強化企業領導層對內部控制的理論學習，從理論的學習中結合公司的實際情況進行實踐，不斷的對公司中內部控制環境的不足進行改良，使公司的內部控制環境越來越趨近于完美。最后企業還要建立切實有效的人力資源管理制度，大力招聘外部人才，不可拘泥于家族內部人員，這樣選擇面太窄，人才數量少，不足以讓企業更好更快的發展；需要重視員工的能力培養，對每一個員工進行培訓，使得他們的能力越來越強，也能增加員工對企業的認同度和歸屬感；完善員工的加薪和升職制度，不可以對員工進行沒有制度允許的加薪升職，也不可以永遠對員工不加薪不升職或者加薪周期過長，加薪水平不夠，一定要把“領導想讓誰加薪就加薪，想讓誰升職就升職”這種情況消滅，一定要一切按照制度來，不可以憑借管理人員的主觀能動性進行不規范的操作。
4.3 民營企業要建立相對應的風險評估機制
建立和完善風險評估機制是提高民營企業發展的一個重要方面，我們需要設立一個明確的控制標準和控制方向，民營企業需要全方位，不間斷的收集訊息，同當前的實際情況做比對，才可以更好的保證制定的內部控制方向比較切合實際，而不是浪費時間。而且公司的高層領導一定要高度重視風險評估機制，這樣才能使得整個公司的人員對風險評估的重視。我們需要盡可能準確的發現公司發展中所出現的風險，對其進行分析判斷，并且制定相應的應對措施，讓民營企業的風險降低，保障企業的正常運行，這就需要企業招聘合格的人才，并且規劃出相對應的部門來實施。最后，如果風險降臨，企業需要制定科學規范的措施來應對，對風險轉移和風險對沖等策略進行合理的應用，這要和企業當前發展的實際情況相吻合，只有這樣才能更加有效的解決將要面臨或者已經到來的風險，讓和企業規避過去，減少對企業的不利影響。
4.4 民營企業需要強化內部監督體系
我國的民營企業由于大部分規模小，資金少，很少有獨立的審計監督部門，并且大多數企業所有者并不愿意建立一個強有力的內部監督機構用來約束自己權利。建議民營企業建立一個獨立的和有權威性的審計監督部門，確保部門本身不受企業所有者的控制，用來監督企業是否有不規范的經營行為以及違反我國法律的行為，這樣才能改變以往的工作方式，提高企業的經濟水平和工作能力。在監督部門工作的過程中，需要秉公執行公司賦予監督部門的權利，不得有失偏頗，如若發現問題，應該通知出現問題的企業部門領導，要求責令改正，如果事情重大需要通知公司董事會等公司高層，及時處理，并且需要進行公開處罰，人之所以會犯錯就是因為處罰的力度不夠，所以，希望小錯重罰，殺雞儆猴，將問題扼殺到搖籃中，只有嚴格的按照制度來辦事，企業的審計監督部本才能體現出作用。
4.5 民營企業需要建立有效的內部信息溝通機制
企業需要增強企業高層和普通員工的溝通意識，首先，需要讓公司的管理者認識到交流的重要性，而且不可以對普通員工有居高臨下的態度，盡量以平等的地位去交流，這樣不僅可以拉近與員工的關系，也能及時的發現公司在工作中存在的問題，畢竟知屋漏者在宇下，知政失者在朝野。其次要尊重溝通對象之間存在的不同觀點，需要辯證的來看待各方的觀點，切記不可應為某一方地位高，而產生以勢壓人等情況，雙方盡量要秉持平等的理念，以理服人。最后，企業也要完善溝通管理體系，確立溝通的目的，建立相對應的交流途徑等，使得部門與部門之間，領導和下屬之間的溝通變的極為有效，節省公司業務的處理時間，完善公司的業務工作水平，不會產生互相推諉等情況，使得公司可以全力全速發展。
5 結論
本文對我國的民營企業內部控制缺陷及其應對措施進行了研究說明，并且在最后對康美藥業股份有限公司進行了實證分析，綜上所述，隨著我國經濟的快速發展，民營企業在我國的經濟地位越來越重要，對推動我國經濟又好又快發展中扮演這重要的角色，這樣就對我國民營企業的要求越來越高，內部控制對民營企業的作用也是越來越明顯，我希望我的這篇文章能夠促進我國民營企業的內部控制發展，使得我國的民營企業健康快速的成長但是企業自身的水平高低才是企業在新時代能長遠走下去的決定性因素，民營企業只有保持強大的核心競爭力才能伴隨著中國經濟的發展而發展。
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