海爾集團應收賬款管理研究

摘要對于企業來說,應收賬款管理在促進銷量、降低庫存、貸款融資等方面都能夠起到積極的促進作用,隨著時代的發展,新能源類型的企業大量產生,但由于企業競爭激烈,應收賬款管理問題不可避免。筆者針對海爾集團應收賬款管理狀況進行研究,發現該公司存在著的問題,筆者在大量翻閱文獻,結合實際情況的基礎上,提出了海爾集團應收賬款管理的具體措施,即建立獨立的信用管理部門、加強內部控制,對不同信用等級的客戶建立對應的信用政策、建立應收賬款客戶管理系統、形成適當完好的應收賬款的管理制度、結合現實情況合理計提壞賬準備。

關鍵詞海爾集團;應收賬款;信用管理

引言

應收賬款是收入的重要組成部分之一,它的回收期和回收期不僅影響資本的流動性,而且對企業的生產經營產生影響。我國應收賬款管理系統化,許多家電企業都具有很高的管理水平,持有成本高,資金使用效率低,造成不必要的損失。本文以海爾集團為例,分析其應收賬款管理中存在的問題,旨在為完善同類企業的應收賬款管理提出建議。

1 應收賬款管理概述

1.1 應收賬款的概念

應收賬款是指企業在正常的銷售過程中收取的資金,是指買方取得的商品的銷售過程,是商業信用的結果。合理范圍內的應收賬款對于企業擴展規模、加大銷量以及在市場上有地位等有著很大的幫助。

1.2 應收賬款的形成原因

一是賒銷。賒銷就是應收賬款在企業中形成的直接原因,而且在我國的多數企業都在采用這種方式。但是目前我國多數企業對賒銷客戶的信用評級不夠高,對一些企業的資信狀況調查不夠深入,使得企業為應收賬款無法收回埋下了隱患;

二是商業競爭。我國的經濟情況在目前來說各企業之間有著異常激烈的競爭。而通過賒銷的方式就可以將原有的銷售量提高,以此把自己的市場份額擴大。這樣做雖然可以把市場份額和銷售額提高,但是這樣也會產生相應的風險,因為企業未詳細分析調查付款方的資信情況就進行賒銷,就有可能會造成應收賬款無法順利收回的情況;

三是信用體制不健全。在我國由于市場經濟占主導地位。導致很多企業對誠信體制的認知不夠,也缺少對應收賬款的管理的經驗。

1.3 應收賬款對企業產生的影響

1.3.1 正面影響

第一,銷售會提高。通過對應收賬款產生原因的分析,可以看出,企業的銷售增長不依賴現金交易,最終獲得客戶,尤其是家電行業、產品品牌、功能、服務等要素是相同的。

第二,庫存會減少。企業經常持有庫存,不僅要支付庫存管理費用,還要支付倉儲費,

而且當庫存過多時,信用比銷售更有利。避免產品價值下降,降低相關成本。

1.3.2 負面影響

第一,會使應收賬款的機會成本增加,如占用資金和成本管理以及壞賬成本,因為應收賬款不是真正的現金收入,機會成本是重置成本。

第二,虛增會計利潤。家電企業通過賒銷創造良好的效果,銷售收入高相應的利潤增加,但在實現銷售收入的當期不一定會被收回,利潤的增加有一定的零,經營業績的高估,不利于分析編制企業財務報表,制定發展規劃,確定發展方向。

2 海爾集團應收賬款管理現狀分析

2.1 海爾集團介紹

海爾集團是當今世界上最大的家電制造企業,主要從事電冰箱、空調器、電冰柜、洗衣機、熱水器、洗碗機、燃氣灶等家電及其相關產品生產經營研發,以及商業流通業務。2018年,公司收入、歸母凈利潤、經營活動產生的現金流量凈額均創歷史新高,實現收入1,833億元,增長12.2%。

2.2 海爾集團應收賬款現狀分析

2.2.1 應收賬款總額情況

在家電行業中,經常性庫存和銷售量的增加,導致應收賬款的增加,以下內容主要反映了海爾集團應收賬款的基本情況。

表1 2017-2019年應收賬款金額分析

年度 海爾集團應收賬款 海爾集團銷售收入 應收賬款/銷售收入(%)
2017-12-31 12,891,199,940.00 162,823,173,116.10 7
2018-12-31 10,431,193,487.50 183,286,154,021.37 6
2019-12-31 11,015,871,060.09 199,470,697,570.75 6

數據來源:海爾集團2017年-2019年財務報表

從表1可以看出,海爾集團應收賬款占銷售收入的百分比基本上是6%到7%左右,這表明海爾實行現貨交易的方式,錢貨同時兩清,這樣做可以使應收賬款占有收入比例不會過大。同時,2019年應收賬款數額為11,015,871,060.09,同比增長了0.05%,海爾在年報解釋為實現從銷售單品向成套智慧家電解決方案的轉型、通過四網融合與統倉統配建立高效零售體系,推進從分銷模式向零售模式的轉型,轉型使銷售額增加。

2.2.2 應收賬款相關的其他指標分析

表2 海爾應收賬款周轉率及周轉天數

2017-12-31 2018-12-31 2019-12-31 平均值
應收賬款周轉率 12.63 17.57 18.11 17.44
應收賬款周轉天數 27.91 22.47 19.23 23.20

數據來源:海爾集團2017年-2019年財務報表

在表2可以看出,海爾集團2019年應收賬款平均周轉天數比前兩年降低了。海爾集團現有的信貸政策未了解客戶的營運情況,同時也不對客戶的信息流、資金流進行及時分析,也沒有細致分析解讀客戶的征信信息。因此寬松的信貸政策會使應收賬款周轉率下降。

表3 2017-2019年應收賬款賬齡 單位:元

賬齡 2017-12-31 2018-12-31 2019-12-31
1年以內 12,918,403,104.88 10,263,880,759.15 10,948,682,641.60
1-2年 181,839,082.06 271,695,855.39 274,136,141.64
2-3年 121,785,776.81 103,360,570.79 98,672,021.59
3年以上 113,600,676.66 136,030,844.12 139,300,727.01
壞賬準備 444,428,700.41 343,774,541.95 444,920,471.75
應收賬款凈額 12,891,199,940.00 10,431,193,487.50 11,015,871,060.09

數據來源:海爾集團2017年-2019年財務報表

表4 2017-2019年應收賬款賬齡分析表 單位:百分比

賬齡 2017-12-31 2018-12-31 2019-12-31
1年以內 97 95 96
1-2年 1.3 2.5 2.3
2-3年 0.9 0.9 0.8
3年以上 0.8 1.6 0.9
合計 100 100 100

數據來源:海爾集團2017年-2019年財務報表整理

根據表3及表4數據所示得知,海爾集團上述應收賬款賬齡一年以上百分比基本上是不到5%,應收賬款賬齡一年以內百分比基本上超過95%,表明海爾集團嚴格控制應收賬款賬齡,防止應收賬款老化,可以保證過去幾年的全部或全部收回。

3 海爾集團應收賬款管理的主要問題

3.1 事前防范問題

3.1.1 信用管理部門及崗位不完善

企業進行有效的信用管理的必要條件就是設有專門的信用管理部門或崗位。專門信用管理部門或崗位可以使企業管理職能更加完善。但海爾在運營初期時,并沒有明確沒有明確信用管理的責任讓哪個部門來承擔。當前也是由銷售部門管理大多數應收賬款,財務部門的人員只是協助銷售部門的人員進行一些應收賬款的相關工作,例如:合同審核、發票開具和出具發對賬函等。每個部門都不想在沒有賦予相應權利的情況下,主動地承擔相應的管理責任,這樣就不能盡到信用管理責任。

3.1.2 忽略對客戶信用信息的評價

海爾集團在實際工作中,部分人員也忽略了客戶信用信息的評估。通常而言,客戶信用信息評估應包括客戶經營能力、信用狀況等方面。雖然海爾在與客戶簽訂合同時,會要求執行層面的人員進行信用風險評估,但是在實際的工作中,銷售人員對客戶信貸的調查可能不夠全面,存在調查流于形式、憑經驗辦事等問題;尤其是某些客戶與固定的銷售人員有長期的合作關系,例如大商場或專營店等,銷售人員處于利益驅使或其他因素,也可能使海爾集團無法很好地了解其真實的經營狀況和信用狀況。

3.2 事中管理問題

3.2.1無法靈活應對客戶還款變化

在合作過程中,海爾集團對客戶還款能力情況進行調查時,存在持續性太短,對客戶信息不及時更新等情況,這樣就不能對客戶的運營狀況以及還款能力進行清楚地了解,海爾集團就不能調整相應的收款方式。在海爾集團,一些老客戶是申請信用條件的,其信用狀況也是出現了變化。這些老客戶現在和以前良好的信用記錄很難保證客戶在未來就能夠按時償還債務,但在應收賬款的控制過程中,如銷售人員管理和維護不夠及時,無法實施更新或持續評估客戶信用評價狀況,或簽訂了非標準合同,就會使許多老客戶的信用信息更新滯后,甚至持續影響客戶還款。

3.2.2 應收賬款制度執行力不足

當前市場競爭越來越激烈,企業想要完成銷售訂單也是想盡了辦法,為了提高銷售量,每個企業都會對客戶做出各種營銷手段,加大優惠力度。海爾集團也是為了完成銷售目標,增加收入,又想把應收賬款的質量穩定住,保住市場份額,其應收賬款制度就會陷入無法執行或屢次破例的境地。

3.3 事后控制問題

3.3.1缺少對應收賬款回收工作的事后評價

在海爾集團,在銷售部門的業績中壞賬對考核的影響不大。在實際工作中,壞賬在銷售部門的業績中未與銷售人員的績效工資掛鉤,其主要考核銷售部門的銷售量,在收回貨款后的獎勵只有小部分。就是因為這樣,銷售人員就不重視客戶的信用狀況以及應收賬款收回情況,就會出現壞賬的情況。

而在財務部門,財務工作中沒有將應收賬款的預警或分析作為考核財務人員的指標,此舉造成的問題是財務人員會忽略壞賬風險,就會導致應收賬款的風險增加。

3.3.2催收程序存在疏漏

一般而言,應收賬款的催收程序包括電話催收、現場催收等。海爾集團的應收賬款催收工作在電話催收環節存在不合理性,必要時,也沒有充分利用法律手段來保護公司的利益。根據上文分析,一般的銷售人員可以提前完成銷售信息客戶調查,但沒有專業的財務知識和意識,導致應收賬款的后期收集工作難以推進,事后難以管理。

此外,還有部分責任在于海爾集團的財務管理系統,財務管理系統只能顯示客戶相關的應收賬款基本數據,分析其賬齡,但不能看到客戶最新的運營狀況。因此,對于海爾這樣的企業而言,應收賬款管理體系仍需要完善。

3.4 海爾公司應收賬款管理問題的成因分析

3.4.1 外部原因

一是海爾集團面對的市場信用環境仍不夠理想。中國經濟目前正在增長,應收賬款管理也在成熟。然而,由于歷史的局限,中國的經濟發展經歷了許多彎路,留下了一些歷史問題,導致缺乏完善的國民應收賬款管理制度。法律法規的發展跟不上應收賬款管理的演變,更無法適應像海爾集團這類超大型企業的應收賬款管理需求。守法公司的權利受到保護有限,而其他不守法的公司一直試圖渾水摸魚,從而影響市場的信貸環境。

二是客戶信用狀況參差不齊。一方面,客戶自身業務條件的客觀原因,即支付貨款的能力,是公司處理壞賬的最重要原因。海爾集團的客戶此前進行的信用調查并非詳盡無遺,信息不對稱使得某些客戶隱瞞了當前的商業環境。當資金鏈緊張,生成客戶的付款條件時,公司無法按預期恢復賬戶。另一方面,客戶的主觀原因是商業道德缺失。在與海爾集團交易的客戶群中,某些公司缺乏職業道德,海爾集團的應收賬款利益勢必受到阻礙。

3.4.2 內部原因

第一,是組織結構不合理。

從專業管理職能的角度來看,業務銷售部門的主要任務是開拓新市場,維護與老客戶的關系,增加銷售收入。海爾集團對銷售人員的評價標準是關注個人表現。在這個評價標準下,即使銷售人員了解客戶的條件不好,他們也會繼續向客戶銷售。因此,海爾集團的應收賬款增長率很高,可用資金的增長率很低,導致海爾集團銷售額增長緩慢。

其次,由于海爾的人員配置混亂,海爾的應收賬款管理由銷售部門管理,這不可避免地導致海爾的銷售部門和財務部門出現摩擦。例如,部門之間處理問題的起點不同,關于銷售問題,營銷部門為了增加產品的銷售量,勢必將政策向銷售傾斜;而財務部門從集團整體財務狀況角度出發,有時會站在業務部門的對立面。長此以往,內部員工之間相互摩擦不利于公司的長遠發展。

第二,缺少完善的內部控制制度。

由上文所述,海爾集團內部應收賬款控制系統體系并不完善。應收賬款內部控制制度涉及信息客戶的管理,金融服務信貸的審批,信用訂單的執行以及應收賬款的回收。審計信貸銷售客戶包括公司的聲譽,規模,運營狀況,還款能力和行業發展動態,任何一項信息的變化,或審計的不及時,都會造成應收賬款的管理出現問題;而對于包括海爾集團在內的很多大企業而言,內部控制系統的建設仍不如發達國家或其他世界500強企業。這就對應收賬款的回收造成了很大的挑戰。

4 海爾集團應收賬款管理的改進思路

4.1 事前設立信用管理體系

4.1.1 完善信用管理部門的職能與工作內容

采取信用評估的管理辦法可以最大程度上降低企業風險,因此,海爾集團可以建立一個獨立的信用管理部門,同時需要保證其評估的客觀性和科學性。通過這種方式能夠有效地保障客戶信用的客觀和真實性,將應收賬款的風險從源頭遏制。該部門應當明確做好以下工作:第一,承擔起相應職責,如搜集信用審批與資信的,客服在申請了信用額度和信用期限后,要詳細的分析數據,從而降低賒銷風險;第二,搜集分析顧客信息,實時跟蹤記錄客戶的信用狀態,在電腦網絡系統以及各種軟件工具的支持下對信息進行更正確的管理;此外,信貸管理的重點是應收賬款的賬齡分析,加強對壞賬風險的防范。作為海爾集團的管理層,應賦予信用管理部門更多的權力,并為其員工提高一定比例的薪酬,從而不斷提高應收賬款管理工作的質量。

在工作內容與方法方面,海爾可以借鑒的企業是中鐵油料集團有限公司,該公司的信用管理部門會對自己的客戶進行詳細的分析,并把相關賒銷客戶進行劃分為兩類,約八成為專項供應客戶;剩下兩成為市場業務中工程用油客戶。因此,針對不同客戶的不同情況制定不同的評價指標進行定性分析,就有利于應收賬款的管理。

4.1.2完善內部監督機制與結構

首先,應設立審核部和信用控制部,與銷售部和財務部之間相互獨立。同時,銷售部、財務部、審計部等部門應當明確應收賬款的日常管理工作分工,與信用管理部門形成緊密配合;各類客戶提出的信用在線管理審核需要經銷售部門批準,可以避免銷售人員為了不斷提高其業績而忽略客戶的真實信用狀況,或隱瞞客戶的其他負面信息。此外,海爾集團應借鑒國外經驗,聘請更多的專業的信用管理人員,定期建立適當的信用體系,還應做好應收賬款和壞賬準備表的編制,及時掌握財務應收賬款的資金流動。

4.1.3 做好壞賬準備

企業不可能完全避免呆賬、壞賬問題的出現,所以,海爾集團想要掌握應收賬款的實際情況可以通過定期盤查賬目的方式,特別是要注意一些款項的應還時間、客戶信用水平等內容。一旦發現這些賬目可能會出現難以償還的趨向,就要做好相應的準備。應注意的是,在計提壞賬時,企業可能會沒有考慮到之前余額的影響,所以就不可能去更正之前年度出現壞賬損失從而估計錯誤的情況。在這種情況下,企業就很難把變現價值通過資產負債表來確定,這是因為應收賬款凈額已經出現了失真。所以海爾集團如果想要進行計提壞賬,就需要根據相應情況來做出適當的調整,同時也要定期評估壞賬準備是否適當。只有這樣才能夠真正對財務情況的準確了解,從而保證應收賬款管理工作的有效開展,切實保證海爾集團的實際利益。

4.2 事中加強動態跟蹤

4.2.1 靈活運用收款方式

海爾集團不應該對所有客戶釆用即時貨款交易的方式,應根據客戶實際狀況,靈活運用各類收款方式。對一些大客戶,為避免出現斷貨的情況,在銷售旺季海爾與大客戶簽好購貨訂單,約定好供貨量,根據以前的銷售情況確定最大和最小的供貨量,由經銷商選擇供貨量,實行即時貨款交易。如果選擇供貨量沒有達到最大供貨量,再分配額外的超過的供貨量,可以預收部分貨款,然后再發貨,最后收回剩下的部分,因為對方是大客戶,已對其資信背景進行調查,信用額度也高,應收賬款也容易收回。而對于一些小規模經銷商,就應當釆取即時貨款交易的結算方式,因為這些小規模的經銷商,平時業務量不大,信用額度低,容易會出現應收賬款難以回收的情況,海爾集團此舉有利于賬款能及時收到,以避免產生壞賬的風險。

4.2.2 建立應收賬款客戶管理系統

首先,海爾集團應當要求一線銷售人員要做好前期調查工作,明確客戶的行業口碑;其次需要將客戶的每筆賒銷訂單進行核實與量化,對具體的還款期限和金額都需要做到心中有數;最后,需要將同一客戶的多筆訂單進行分析,杜絕出現應收未收、應還未還的現象出現。

不僅如此,海爾集團的相關部門要針對應收賬款的各項信息都做好記錄工作。比如從應收賬款從發生直到回收的過程,銷售部門同時也需要把相關的記錄做好,讓其中交易的環節都有據可查。另外還需要密切關注客戶的具體情況,一旦出現經營不善和資金緊張的情況應當及時上報,杜絕出現私自確認訂單的情況,最大限度地保證企業利益不受侵害。對于財務部門來說,則需要為銷售部門提供更加全面、充分的信息,多個部門之間加強交流與溝通,讓合作助推企業的發展。

4.3 事后提高催收效率

4.3.1 應收賬款票據化

海爾集團應將大部分應收賬款轉換為應收票據,因為商業票據的風險會比較低,產生壞賬的可能性會更小,這樣就能降低海爾集團應收賬款的風險。當企業周轉不靈時,可以通過商業票據貼現直接獲得所需周轉的資金。催促應收賬款需要花費一定的時間和人力,又不一定能收回,但是商業票據不會發生這種情況。一個典型的例子,海信電器主要就是采用商業匯票結算的信用結算方式,一方面能把市場份額擴大,從而提高企業的競爭力;另一方面還可通過背書支付供應商款項或向銀行貼現,給公司帶來現實的現金流。通過這種方式能夠較好地降低了風險,這是值得海爾借鑒的。

4.3.2 加強事后催收賬款

海爾集團應設置應收賬款管理的催收崗位,負責應收賬款的催收。在催收過程中,應要求工作者綜合使用電話、信函、面訪方式,綜合分析客戶欠款原因,與應收賬款管理部門進行溝通,再決定是否延長期限。如果客戶故意拖延支付貨款,催收多次不答復,催收專員應直接用面訪方式,與對方面對面解決問題。如出現多次催收無果的情況,海爾集團可以委托專業公司進行應收賬款催收,把客戶的資料交給專業公司,讓專業公司通過專業的手段幫助追回欠款,或直接訴諸于法律??梢詤⒖嫉囊粋€典型競爭對手是格力電器公司,該企業就有相關的應收賬款催收的制度。首先會根據不同的客戶使用不同的催收方式,然后就制定一套合適的催收流程。流程第一步是先與客戶進行電話溝通,做好準備;第二步是派相關人員指導客戶進行具體的還款流程;第三步是出現難以收回的情況時,會讓相關人員直接去走訪客戶,了解原因,必要時間采取法律手段。

5總結

綜上所述,應收賬款管理是一項復雜的工作,它不僅僅是放款、收賬、討債,還需要對客戶的信用、還款能力進行預測和評估,甚至需要對賒銷款項進行跟蹤記錄和及時更新,這是一個系統化的工作過程,不能夠僅僅依靠企業的財務部門完成,而需要在企業各部門之間形成信息的流轉,保證應收賬款管理工作的有效開展。

本文結合海爾集團應收賬款管理的現狀,分析了海爾集團存在的問題是事前信用管理部門及崗位不完善、忽略對客戶信用信息的評價;事中無法靈活應對客戶還款變化、應收賬款制度執行力不足;事后缺少對應收賬款回收工作的事后評價、催收程序存在疏漏。筆者建議,海爾集團應事前完善信用管理部門的職能與內容、完善內部監督機制與結構、做好壞賬準備;事中靈活運用收款方式、建立應收賬款客戶管理系統;事后應收賬款票據化、加強事后催收賬款,以改進應收賬款的管理與控制。

通過本次研究可知,任何一個企業都不可能完全避免的問題是資金難以回籠,但是想要把這個問題解決,減少壞賬,就需要對應收賬款進行高質量的管理。通過采取相適應的策略,使應收賬款的管理工作能夠順利開展,盡可能將財務風險和經營風險的數值控制在安全范圍,從而促使企業能夠獲得更加廣闊的生存與發展空間。

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海爾集團應收賬款管理研究

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發布時間 2023年4月26日
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