摘要：內部控制的合理有效實施，是實現企業經營目標的基本前提和根本保證。隨著一些國際國內著名公司因為財務舞弊或管理失敗而破產倒閉,內部控制越來越被公司關注重視。內部控制對于一個企業的發展來說至關重要,無數的經驗教訓說明如果內部控制制度不完善,內部控制不能被有效執行,所引發的一點點問題都會帶來連鎖反應,給企業帶來巨大危害,完善、加強內部控制對企業對一個行業來講尤為關鍵。因此,全面、深入、系統地研究我國企業在內部控制缺陷這一方面問題的解決,將對增加企業收入,穩定企業財務管理,樹立企業形象具有重要的理論與現實意義。目前對于藥業企業的內部控制研究主要集中于企業承擔水平的應用方面，對于藥業企業內部控制實際狀況的研究對象，研究情況較少，本文針對這一不足以數據調查分析的方式，對醫藥業內部控制的環境要素、風險評估要素、控制活動要素、信息與溝通要素、監督要素進行調查分析，深入剖析制藥企業內部控制狀況，形成切合實際的研究成果。本文詳細描寫醫藥業發展趨勢及存在問題，其中絕大部分做法比較成熟、成功，具有一定的借鑒價值，供其他醫藥企業解決自身問題做為參考。
關鍵詞：內部控制；制藥業；五要素
引言
不斷改變的世界經濟在如今經濟一體化的大環境趨勢下，市場競爭空前激烈，各行各業都在強化自身的優勢、調整劣勢，以求適應這變幻多端的經濟環境。各行各業為了不讓自己被這個充滿陷阱與機遇的時代所淘汰，都在拼了命的加快自身發展速度，然而隨著時間流逝，企業所面臨的內外環境也日趨于復雜，只要一步走錯，就將會造成企業經濟流失或破產，所以只有通過不斷的自我革新，自我反思才能在這場經濟變革中脫穎而出，立足于整個世界。
近幾年國內相繼發生的“毒疫苗”和“假疫苗”事件, 引發了全社會的恐慌和擔憂, 折射出醫藥等關系全民健康與安全的特殊行業內企業內部控制信息披露質量急待進一步提高。對于企業來說是否能在社會上存活，除了自身的經濟條件和運營狀況，最重要的就是企業的內部控制。然而一個企業的內部控制是否是優秀的，是否是成功的，這得從很多方面來評判，例如內部控制的五個要素。因為內部控制是經過長時間的變遷才形成的，內部控制是整體的，各個層級都參與的一種完整的全過程控制系統。照我國現有醫藥企業的內部控制來看，其中是存在很多缺陷的，毫不夸張的說，可以從一家企業出現的問題折射出普遍各個行業都有的共同問題。所以建立完善、人人參與的內部控制制度，是企業鞏固發展成果、提高經濟效益和管理效益的根本需求。
1 內部控制相關理論概述
1.1 內部控制的概念
內部控制是企業董事會、監事會、經理層和各級員工實施并參與、是為了組織運營并實現內部控制目標發展及科學管理的必然要求，是社會發展的必然產物。即整個企業共同參與而實現目標的全過程。
1.2 內部控制的意義
內部控制的意義在于能夠保證企業正常合理的運行和經營合法、能夠提升公司的業績和帶來經濟利益，能夠保證企業持續經營、會計信息真實可靠并能幫助管理層作出正確的決策，降低企業出現舞弊、違法、xx等重大違法亂紀現象。但內部控制的存在只能減少錯誤，并不能保證絕對無錯誤。
2 我國醫藥業內部控制現狀
制藥業是每個國家甚至全世界認可的朝陽行業，也是我國推動經濟高質量發展的重要行業之一。它與教育行業一樣，和人民的生活緊密相聯系，以及成為中國不可缺少的一部分。正因它有著如此重要的經濟地位，所以政府以及整個社會都十分關注制藥業的發展。
制藥業是整個社會高度集中發展的一個行業，現代工業化進程中疾病的種類、數量增加，導致消費者購買藥品的迫切性，所以可見制藥業身上的負擔和責任是十分顯著的。而近年來制藥企業發生的內部控制出現錯誤的問題更加引起了全社會的廣泛關注。
2.1 醫藥行業特點
2.1.1 數量多，分布范圍廣
目前來說，我國的醫藥制藥企業高達7000余家，可以生產出2600多種化學原料以及4500來種化學藥品制劑，而大部分醫藥企業遍及在全國的各個地區，如：廣東、云南、新疆、上海、河南、江蘇、安徽、黑龍江、內蒙古、寧夏等。從總體來看具有數量之大，遍及之廣的特點。
2.1.2 研發水平低，管理水平低
根據我國國家食品藥品監督管理局網站官網查詢我國歷年來藥品流通行業的年報及工作文件，在2017年，國家食品藥品監督管理總局（以下簡稱總局）認真貫徹中共中央辦公廳、xxx辦公廳《關于深化審評審批制度改革鼓勵藥品醫療器械創新的意見》（廳字〔2017〕42號，以下簡稱42號文件）和xxx《關于改革藥品醫療器械審評審批制度的意見》（國發〔2015〕44號，以下簡稱44號文件）文件精神中指出為了保證藥品有效安全、滿足公眾臨床用藥的需求，從而在鼓勵藥物研發創新、提高藥品質量方面開展了一系列工作。
如圖1中西藥比例圖所示：中西藥發展不均衡，中藥發展嚴重落后。2017年，總局批準上市藥品394個（以藥品批準文號計），其中化學藥品369個，中藥民族藥（以下簡稱中藥）2個，生物制品23個；國產藥品278個，進口藥品116個。
圖1 中西藥品比例圖
（2）如圖2不同種類藥品數量結構圖所示：醫藥企業自主研發水平低，仿冒水平高。國產藥品中化學新藥28個，中藥新藥1個，生物制品10個，化學仿制藥238個，中藥仿制藥1個；納入優先審評審批品種53個，占13.5%。
圖2 不同種類藥品數量結構圖
（3）如圖3藥品類型占比所示：仿制藥中化學仿制藥竟占到86%的比重，嚴重畸形。短期來看，仿制可以增加企業的利潤。但從長遠來看，仿制行為會涉及的侵犯知識產權，導致賠償，甚至是巨額賠償，增加企業破產的風險；同時，一個沒有自主知識產權的企業，沒有自主研發能力、人員、設備、觀念的企業，在經濟全球化、貿易國際化的浪潮中，也是做不大、做不久的。同時我們可以看出藥品監督局對藥品上市的要求極為嚴苛，以及我國制藥企業的創新能力與其他國家相比較薄弱，內部控制的發揮重要作用沒有達到極致。
圖3 藥品類型占比
2.1.3 財政投入少
目前，國家財政對醫療行業的投入，主要是醫院、疾控中心等事業單位。而對制藥行業，政府投入資金較少，采取政策扶持、稅收優惠為主。體現在企業所有制上，國有企業數量較少，所占市場份額不多；私企則相反，所占比重較大。
2.1.4 對政府機構具有很大的依賴性
我國是社會主義制度，醫院、疾控部門等用藥的醫療機構中，國有性質的占絕大多數。導致私有性質的制藥企業，為了獲得藥品銷售市場，必然對醫療機構及其人員采取各種方式進行銷售，包括不正當的商業賄賂等方式。
而制藥業從出現以來，就有著生產研發風險大，投入成本高，銷售市場依賴于醫院、衛生防疫部門等國家單位的特點。
2.2 醫藥行業發展趨勢
截至2017年底，全國實有原料藥和制劑生產企業7000多家；截至2018年底，全國持有《藥品經營許可證》的企業共有614800多家，其中法人批發企業19750家、非法人批發企業6678家、零售連鎖企業3560家、零售連鎖企業門店189097家、零售單體藥店395715家。
單從該數據來看，我國醫藥企業眾多、分布廣、規模小、零售企業多，不集中但同時造成的社會銷售額巨大，一方面滿足了廣大人民日益增長的醫藥物質服務需要，而另一方面給社會監管有了無形且巨大的壓力，據國家食品藥品管理局數據披露：2017年全年共査處藥品案件11件，200萬元以上的案件5件，涉及物品總值3億零9萬元、取締無證經營戶5個、搗毀制假窩點數25個并對這些企業進行了沒收有害藥品、繳獲生產設備，處以罰款并刑事拘留，嚴重者實施刑事處罰等。
2.2.1新藥的研發逐漸成為企業的核心競爭力
醫藥業發展加大了對藥品研發的投入。仿冒現象逐漸減少。企業的資金、人員、技術等管理向研發部門傾斜，研發的規范化、科學化、常規化逐漸形成。
2.2.2合法化經營
注重自身的知識產權保護。在研發生產產生的發明、創造、實用新型專利，積極及時申請。對企業的仿冒，積極進行法律規避；或徹底停止。
2.2.3 新型控股方式及國際化顯著
隨著企業的生產規模的擴大，更多采用兼并、融資入股等新的控股方式。較少采用企業自建廠房，生產車間等原始方法并且企業國際化趨勢日漸明顯，在原料采購、廠房建設、生產研發人員招募、管理、銷售市場等方面表現出了國際化水準。
3 醫藥業公司內部控制存在的缺陷
從醫藥業的行業特點和發展趨勢來看，我國醫藥業因為研發技術有限，在藥品缺乏的情況下，只能依靠進口，在一定程度上反映了國家對醫藥行業的嚴格要求。但醫藥業的生產環節，銷售環節都存在風險?？梢杂脙炔靠刂莆逡剡M行闡述。
3.1 內部控制環境面臨重重危機
內部環境的基礎是企業實施內部控制的關鍵，內部控制環境與其企業的生命力息息相關。一般是通過企業的組織機構、管理層、公司人員等的各司其職來表現的。根據新聞報道的制藥業公司發生的重大藥品事件可以看出內部控制環境是存在問題的，所謂環境能決定其氛圍。而近年來藥監局曝光的醫療事件更是可以明顯看出，我國的醫藥制藥企業存在很多問題，不僅僅受外部因素的牽制，其本身的內部環境也是不合規矩的。新聞報道出的醫藥公司僅代表一部分制藥行業，而我國制藥業眾多，除了國營企業，民營企業也是面臨重重危機和問題。我國制藥業發展迅速快，但成本高，利潤低。大部分企業還是以盈利為目的，所以在內部環境的整體性管理方面顯的極為失敗。
3.1.1 企業內部組織權力的高度集中
如圖4我國藥業基本組織架構所示：我國制藥企業普遍存在的問題就是權力高度集中，沒有很好的把權力分開，企業規定的相應履行的義務不明確。企業內部各層級的機構設置有著顯而易見的缺陷，所以在醫藥制藥業中曝光的事件中，我們明確能夠發現大多是因為權力高度集中，從而出現受賄，賄賂等現象，領導人的錯誤決定使得在后續的生產、經營、銷售、管理環節都受到了影響。當然，在一定程度上來說，簡單明了的組織架構有利于領導人對下屬機構的直接管理，也可以使員工有什么問題可以及時向上級反映，避免一些不必要的繁雜程序。但簡單的組織架構并不能脫離內部環境控制的最必要條件，在簡單的基礎上要做到各層級權責不相互交叉影響，卻又能相互制約其權力的使用，在需要的時候可以相互協作。所以組織架構的設計是十分精密的，組織架構如同房子的地基，地基好，才能蓋的上高樓。
圖4 我國藥業基本組織架構
3.1.2 企業發展戰略目標短淺
從制藥業的發展戰略上來看。制藥企業作為一個國家的“陽光企業”，發展戰略是必不可少的，發展戰略作為一個企業走向光明的必要條件，是不能出現任何披露的，同時發展戰略還是內部控制最高的要求，所以該如何制定明確且科學的發展規劃是至關重要的。從歷年來發生的醫藥企業制假藥、用過期原材料制藥等的曝光事件來看，這些企業僅僅只在乎眼前利益而忽略長遠發展。不明確的發展目標使得企業丟失了方向，迷失了自我，從而最后落得在同行業中失去競爭力最終走向滅亡。
3.1.3 企業文化理念不健全
從藥業文化理念來看。新聞曝光的醫藥企業事件說明，這些醫藥制藥業企業沒有形成使公司健康發展的先進文化理念，而正是因為沒有好的文化理念，所以揭露了醫藥業企業的“潛規則”現象，滋生了一批無視人命，只重利益的人員。根據小事件來看大現象，當今社會很多制假藥的企業賺的黑心錢，都是因為企業文化理念沒有宣傳到位，同時企業的文化理念也并不健全完善。
3.1.4 企業社會責任感淡薄
從企業的社會責任來看。日益發展的現代生活，人們在追求小康生活的標準下，更加重視身體的健康。而藥業的社會責任無論是人民還是國家都是極為重視的。企業履行社會責任不僅提升企業形象也會提高自身的經濟效益。而從出現的醫藥曝光事件看出，部分制藥企業社會責任淡薄，導致對于藥品質量的檢測頻繁出現問題，也可以看出在人員的任用上，還是存在不謹慎的選擇，從而也導致了員工積極性不高，對企業產生影響。
結合醫藥業的內部控制環境要素的四方面可以簡單總結為：醫藥企業沒有建立一個健全良好的內部控制體系來保障其生產經營的正常開展。組織結構單一，沒有形成合理公正的權責分開系統，大部分醫藥業只注重眼前利益而忽略長遠利益。對于每個環節的風險管理采用了粗糙且開放的管理方式，沒有細致的規劃；其次，醫藥業的發展戰略過于片面，盡管時代在進步，但技術的限制，資金的缺乏成為了我國醫藥業創新，沒有新的高度上升的原因之一，以及企業自身對知識，對企業未來的發展不報有信心也是主要原因；再次，醫藥業的文化理念薄弱，對近年來曝光的醫藥事件來說，沒有形成對公司員工及組織者的文化理念重要性的認知；最后，企業的社會責任感不強，對利益太過看重，在一定程度制約了其發展。
3.2 內部控制風險應對能力不足
從風險評估要素來看，對風險評估的判斷力薄弱，外部風險固然重要，但對于企業自身的內部風險缺乏預測性，導致醫藥業發生的不光彩事件頻頻發生。對于醫藥業來說最重要的就是藥品質量的監控，而大部分醫藥業對于藥品質量檢測的投入過少，對銷售藥品的成本投入較多，形成了明顯的兩極分化。
3.2.1 風險評估判斷力弱
從制藥業的風險識別的程度來看。內部控制的風險識別一般分為兩部分，一是外部風險，二是內部風險。而在長生生物事件中，該企業犯了很典型的風險識別錯誤，他們僅僅只重視了外部風險對企業造成的的影響，而忘記了內部控制的風險識別也是關鍵的。外來的風險使得制藥業企業有強烈的競爭感，也有危機感，但這個時候不能因為要對抗外來的風險，就忘記企業自身的內部風險。內部風險一般來源于管理層的決策和日常經營活動，制藥業的組織架構反映出來最突出的問題就是沒有建立一個專門用來識別風險的管理機構，對于高能力人才的招用意識還不強烈，在發生突發性的風險時只能靠管理層的主觀意識來決定怎樣面對風險，具有獨斷性。然而，一個企業面臨的風險不僅僅是一方面的，在運營、銷售、財務、生產等各方面都會有影響，總經理也有知識盲區，無法顧及到企業的各個方面，所以做出的決策會出現錯誤。如果一個企業有專門面對風險而設計解決方案的風險識別管理機構，有專門的流程和策劃方案，那對于制藥業企業是利大于弊的。
3.2.1 風險防范能力差
從風險應對、防范的能力來看。制藥業在面臨突發事件的解決上是沒有能力解決的，例如在“毒疫苗”事件上，長生生物的疫苗、藥品多次出現質量不過關，不符合國家醫藥藥品標準的規定，一年內出現了多次類似情況，但該公司并沒有做出對應的防范，而是抱著小狗舔米湯，試著試著來的心態，最后只能被迫破產。而便觀我國其他的制藥企業，也是在多次犯錯后才能找到符合自己企業的風險防范措施，其實這并不利于制藥業企業的發展，會影響企業自身的經濟效益，造成不必要的損失，人才流失等后果。
3.3 內部控制活動管理不完善
控制活動是有助于管理層決策順利實施的政策和程序，通過控制活動，確保企業實現企業目標而釆取了必要的控制舉措。而在內部控制中所列舉的舉措中，不相容的職務分離控制是重中之重，其核心是內部牽制。在制藥企業的發展演變中，我們發現企業的內部各管理層的權力制衡并不是很明顯的，這就會造成舞弊，賄賂的現象加重。而企業內部又沒有內部監督的部門，監督職能缺失。從一系列的事件和結果來看，制藥業的內部管理是不完善的。醫藥業的內部控制存在很大的空缺，在整個藥品流通過程中，只要一個環節出現問題，那么就意味著內部控制的失敗，而為了減少內部控制失敗的存在，企業要有預測能力和應變能力。但我國的醫藥業對于風險出現后的應變能力表現不是很出彩，即使出臺了相關的措施，但效果杯水車薪。而另一項重要舉措便是授權審批控制和績效考評控制，制藥業作為我國不可或缺的行業，在內部審批的控制中更加應該抓緊、抓嚴，績效考評既是一種鼓勵員工的積極上進，同時也是約束員工的一種方式。
3.4 企業內部控制的信息與溝通困難
從信息與溝通要素來看，醫藥業沒有自己企業的信息溝通系統，使得信息的流通很慢也沒有效果，而正因為醫藥業單一的組織架構，在溝通這一方面就更不用說了，更加缺乏內部信息的傳遞與溝通。然而企業的內部控制離不開信息的溝通與傳遞，無論是進入生產的哪個階段，企業都需要進行無數次的交流與討論。而目前縱觀我國的醫藥業企業的這一方面，卻有著很大的缺陷。我國醫藥業多，分布廣，分支多，無論大企業還是小企業直接都沒有很深入的交流。例如我國醫藥企業在銷售貨物后，通過快遞行業到達各個地方的藥店或者醫院，而在信息傳遞的方面，速度快但卻不能保障信息的可靠性與真實性。而在溝通反面，盡管現在可以使用視頻會議，但比較局限，在發生緊急事件的時候，每個地方的辦事人員不一定能當時就解決，大部分都在自己的崗位上，自上而下的管理方式也許很直觀但在溝通時總是存在問題的。信息的不完整和溝通的不及時對于醫藥企業都是需要盡快解決的難題。
3.5 企業缺乏自身監督意識
從內部控制的監督要素來看，內部監督對于完善的社會責任內部控制而言必不可少。部分醫藥制藥業社會責任內部監督制度設計和執行都存在缺陷?，F如今醫藥業除了有藥監局的直接管轄以外，大部分的醫藥業都沒有自己內部的控制監督部門，監督是一個企業最重要的因素，但我國大部分的醫藥業監督措施不完善，缺乏對自我責任的評價，單純只依靠藥監局的監督是遠遠不夠的，從自身認識到監督的重要性，是現在醫藥業最缺乏的東西。
首先我們根據歷年來媒體曝光的“毒疫苗”事件來看：疫苗不合格事件是反反復復存在的，并不局限于某家企業，而是一直貫穿于整個流程里的，從原材料的選擇到提取配置到消毒滅菌最后到銷售環節，醫藥企業都沒有明確而長遠的內部持續監督。而內部控制監督有兩方面，一是持續性監督二是階段性監督，而出現問題的醫藥企業在任何一方面都沒有做到。以小見大，醫藥制藥業中不僅僅只有一家企業是內部監控不完善的，很多企業也是有這種情況發生的。隨著越來越多醫藥曝光事件的出現，內部控制的監督舉措值得我們深思。
其次，從醫藥制藥業中的所出具的年報及曝光事件中我們也可以發現，明確企業的社會責任只是一方面，更重要的是企業內部自我的社會責任評判。目前來說，還是有部分醫藥制藥企業在自己的年度報告中未明確自己的社會責任或一筆帶過，但在內部監督中對自我的評判，明確自己的社會責任，會給企業的形象加分，從而提高企業的經濟效益。
4 醫藥業公司內部控制改進建議
4.1 建立科學、高效、完善的組織架構
從宏觀上，完善組織架構，增設監督部門；完善公司章程，規范法人治理。從而加強對企業財務的監管。
對于制藥業企業的組織架構，需要增設財務方面監管部門，以便于達到專業、精準的監管作用。一個企業在總經理職務的基礎上可以增設兩到三個職務，分散權力的集中性，同時也要設立內部監事會和審計委員會。如圖5調整后的組織結構圖所示：
圖5 調整后的組織結構圖（箭頭表示上下級關系；橫線表示平級關系）
增設部門及業務重點：股東會、監事會、審計委員會、法務風控部。為了有效的監管，避免公司管理層的干擾，所以很有必要在公司章程中進行設定。比如，在監事會中設立專門負責財務監督的審計委員會，在每個工作周期（月、季度、年）內提供財務審計報告；遇到大型復雜的審計項目時，可以臨時外聘有資質的財務審計單位協助工作，費用由公司給以報銷。從而在人力、財力等方面給以監管工作有力保障。
管理部門之間分工與監督。在企業組織設計完成的基礎上，一定要明確各部門工作、人員職務之間的職責權限，不能重復，或者出現管理真空。形成分工明確、相互配合、相互監督，有機統一、科學高效的工作機制。
生產、銷售等業務部門負責按照財務管理規定的價格、金額、種類、報銷時間等具體規定進行操作，正常填寫會計報銷憑證。部門負責人作為第一道關進行把控。
財務部會計、出納負責日常財務收入、支出管理。宏觀上，審計部門負責對財務部上報的賬目進行常規性的審計監督、專項、臨時性的監督；微觀上，對財務相關人員工作、制度流程進行完善，例如要明確其崗位職責權限和相關違規責任承擔。
4.2 明確發展戰略的重要目標
制藥業應該找尋自己的最清晰的發展戰略目標，明確自己身上的權利與義務。強化目標的確立，不得隨意更改，合理保障企業的發展戰略目標的實施，不得因為個人意愿就隨意更改，要有堅定性。而在企業實施發展戰略的過程中，也要明確自己的正確定位，做好必要的風險評估，尤其是資金融資貸款、賬款收支等方面的風險管控，根據不同的宏觀經濟形勢，制定對應的企業財務管理方案。不能高估自己的資產和能力，但也不能低估負債和風險。例如在醫藥市場繁榮的時候，可實行擴展的財務政策。增加生產研發方面的資金投入；在醫藥市場蕭條的時候，則須收攏資金，實行穩步經營。減少生產方面的資金投入，加強賬款的回收，加強資金的回籠。
4.3 加強企業內部文化建設和明確企業社會責任
正確的企業文化是企業長遠發展之魂，不僅在整體上提升企業文化競爭力，還能為企業的立足提供強有力的保障?？梢栽谀陼嘟M織積極向上的文化活動，例如我為企業做貢獻競賽活動等。在活動、游戲中不知不覺感染員工，同時實施獎懲機制，鼓勵機制。使每個層級都參與其中，增強員工歸屬感，讓員工把企業當作家，在不知不覺中企業凝聚力也會增加。同時企業中還可以設立匿名舉報信箱，每天把匿名舉報信反饋到監事會，相互監督，及時解決存在的問題。
明確企業社會責任，樹立陽光形象：（1）在生產中做到干凈透明，生產的藥品要合規、合法、合格；（2）排放的污染物要少，實現經濟效益要從保護環境做起；（3）制定企業生產安全措施，在保證產品優質的同時要保護員工生產安全；（4）完善員工的權益保護，引導員工的主觀能動性，愛崗敬業，企業實施有獎必發，有懲必罰的措施。
4.4 提高員工素質，完善人力資源配置
對于企業來說，員工是企業生產源源不斷的動力也是企業發展的關鍵。在人力資源的配置上，盡量留住優秀人才，建立完善合理的績效考核制度，在季度、年度對員工進行個人評價和員工間評價，有利于激發員工積極性和上進性。組織員工培訓，提高員工整體素質，增強道德價值觀，減少舞弊，賄賂，不合理競爭現象的產生。對于已出現重大錯誤（例如：舞弊，賄賂等）的員工，實施合同解除的措施。在企業未來的發展規劃中，實施人才培養制度，把有潛力有實力的員工送到國外進行進修，使企業人才利用最大化。
4.5 有效保證信息與溝通雙向交流
建立內部信息跨區域溝通平臺，現在隨著科技的進步，信息傳遞的方式越來越多樣化，企業可以通過微信、公眾號平臺、微博等方式進行開放式的內部信息交流，確保信息的真實性。這種方式有利于企業實施自上而下或自下而上的雙向信息交流，使管理層更加及時能了解下級狀況，下級員工能及時反映出現的問題，做到真正意義上的雙向反饋。而對于重要私密信息，要實施絕對的保密，預防企業內部出現出賣內部資料等情況的發生，確保信息系統的安全。
4.6 “兩把鎖”保證企業內部控制正確運行
所謂的“兩把鎖”就是內部監督和外部監督。內部監督上建立的監事會和審計委員會在對企業日常業務實行日常監督，避免錯誤的出現。企業也可以實施專項監督，對企業發生重大變化時，能夠對內部控制的某一或某些方面針對性檢查，例如財務總監的離職，董事會的變動等等。而在監督過程中發現什么重大問題，一定要迅速向管理層反映，避免出現重大失誤。
而在外部監督上，除了社會監督和藥監局監督外，可以在企業每年出具會計報告時，找專門的監督機構人員對企業實行全方面的檢查，然后出具有關證明，而企業應在年度報告里明確自己的責任義務，在外部監督人員出具相關證明后，及時彌補內部監督的不足，相輔相成，才能有利于企業更好的發展。
5 結論
本文基于近年來醫藥業的發展趨勢，來研究我國醫藥制藥業存在的局限性，通過對醫藥業內部控制的環境要素讓我們了解到組織架構的重要性、風險評估要素對于企業的必要性、控制活動要素要重點關注、信息與溝通要真實完善、監督要嚴格，五要素的分析發現我國的制藥業內部控制體系是有必要再繼續改善的。我國制藥業作為朝陽企業，對于人民的生活是息息相關的，制藥業的制度和內部控制也隨著時代的進步而進步，如今人民的生活更是離不開制藥業，希望本文的建議對于我國制藥業的發展有所幫助。當然本文研究并未覆蓋到全部的內容，在各方面依舊存在局限性，比如對近年來發生的違規藥品事件沒有深入了解其危害，沒有查找到我國所有醫藥業的內部控制的具體實施。由于本人才疏學淺，理論基礎薄弱，因而論文會存在行文結構不流暢等不足之處。在下一步關于我國制藥業的研究上，本人將持續關注新聞事件及內部控制的問題，進一步加深和改進本文的研究成果。
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致謝
經過了兩個多月的努力,我最后完成了論文的寫作。從開始的論文開題到畢業論文的完成，每走一步對我來說都是新的嘗試與挑戰,這也是我在大學期間獨立完成的最大的項目。在這段時間里，我學到了很多，寫論文磨練了我的意志，開闊了我的視野，增長了我的見識。我的論文作品不是很成熟，還有很多不妥之處。但是這次做論文的經歷使我終身受益。投我以木瓜，報之以瓊琚；投我以木桃，報之以瓊瑤；投我以木李，報之以瓊玖。驀然回首，感慨萬千：要感謝我的論文導師。老師德高望重、和藹可親、潤物無聲、勤勤懇懇、兢兢業業。萬事開頭難，在論文的選題上，她給以我很大幫助；在開題報告上指導我反復修改，讓我有了明確的思路；尤其感謝導師不厭其煩地指導我修改論文，指出存在的問題。同時要特別感謝我的父母，感謝她們的養育之恩，供我上學成才。水有源，樹有根，父母之愛大無邊。天之大，你們的愛讓我永遠牽掛；天之大，你們的愛讓我不斷成長；天之大，你們的愛完美無瑕！
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