大數據背景下H電商集團全面預算管理研究

摘 要

全面預算管理在企業的運營過程中極為重要，但由于技術水平的限制，很多的功能無法去實現。大數據分析技術的不斷提升，不僅推動了信息技術行業的大力發展，同時為全面預算管理的完善提供了技術支持。那么怎樣把大數據分析技術和全面預算管理進行有效地結合，是目前的企業所關心的主要問題之一。電商企業的整個交易過程以數據的形式記錄和存儲，直接為大數據分析提供數據源。而企業能夠達到突破的關鍵，便是在大數據分析技術的基礎上，提高全面預算管理的水平。所以，本文中選擇了服飾電商集團作為案例對象，探討了在大數據背景下H電商集團在經營管理過程中的大數據分析技術投資以及應用狀況，以及目標制定、流程控制、預算評價等方面的內容，并根據分析結果歸納大數據分析技術在投入及應用后企業全面預算存在的問題，提出了多項改進措施，使企業全面預算管理得到改善。

本文通過文獻研究法，在前人文獻研究的基礎上，首先介紹了國內外研究現狀、相關概念和理論基礎，并采用案例分析法對案例企業進行了深入分析，得出了公司運用大數據分析技術后的預算管理現狀。發現大數據分析技術投入和應用不完善，導致公司全面預算管理存在問題，并針對存在的問題提出了相應的改進措施。

關鍵詞：全面預算管理；大數據分析；電商企業

第1章 緒論

1.1研究背景及意義

1.1.1研究背景

如今，市場競爭日趨激烈。為了實現企業管理和經營的現代化，有必要引入一種管理評價方法：由事前計劃、事中調節和事后評價構成的預算管理體系。它已逐漸成為公司預算體系中的一個關鍵環節，為公司的全面發展做出了貢獻。全面預算管理系統自進入國內以來，得到了廣泛的關注和應用，但在使用過程中也存在著許多問題。

在當今這個大數據時代，隨著電子商務的發展和多數人消費方式的改變，許多傳統行業已經從僅有的線下銷售和宣傳形式，轉變為電商領域的網絡流量紅利。企業要適應自己的生產經營方式來應對這種變化，為企業的經營管理提供技術支持。電商企業必須對信息時代的特點和技術有高度的認識，并對大數據分析技術進行嚴格的操作和管理支撐。

1.1.2研究意義

（1）理論意義

傳統的預算管理主要由財務部門負責，使用的大部分信息都是以會計業務為基礎的，預算往往只對過去財務信息回應，缺乏真正的預測性。傳統預算管理所使用的數據范圍具有局限性，很難把企業融入到不斷變化的環境中，也很難適應激烈競爭和快速變化的時代。本文以應用大數據分析技術為背景，以大數據分析技術為手段，不僅提高了預算的及時性和準確性，而且為優化和完善全面預算管理體系提供了技術支持。

（2）實踐意義

實際上，大多數公司都已經認識到大數據和相關分析技術的重要性，但對于大數據和預算的應用還沒有具體的指導方針。而H電商集團作為本文案例被進行分析和研究，主要涵蓋其大數據的應用和預算管理現狀。進一步促進了大數據分析技術與預算管理的融合，提高了企業的競爭力和現代化程度，發展了基于大數據分析技術的全面預算管理理論。

1.2文獻述評

1.2.1 國外文獻述評

Watren、Moffitt和Bymes（2016）指出大數據將對改善管理會計、財務會計和財務報告實踐產生作用，其中在管理會計方面，大數據將促進管理控制系統的效率提升和預算編制過程的發展演變。

Murthy和Geerts(2017)通過構建分析模型，展示了如何通過集成特定的外部大數據源及傳統的實務數據，為會計決策提供幫助。

Muller和Oliver（2018）經過實證分析發現大數據分析與企業的生產率提升有著積極影響，不同的行業有各自不同的上升幅度。

由閱讀國外文獻可以發現，隨著互聯網技術的發展和全面覆蓋，研究者逐漸認識到信息系統和數據分析系統在預算中的重要性。他們積極審查大數據相關的技術和管理會計、財務會計尤其是預算管理之間的關系，并且大力促進了大數據分析系統在公司預算管理中的應用。

1.2.2國內文獻述評

丁玲（2016）認為電商企業對大數據的敏感性和需求與傳統企業有所不同，分析了傳統預算管理方法在這類企業應用中存在的問題，提出了在預算管理信息量大、建立動態預算管理模式等情況下，電商企業預算管理的新思路。

孔令一(2017)在說明大數據對預算管理所涉問題的基礎上，將建立一個新的全面預算管理框架，以優化整個預算過程。

譚函梅（2018）認為預算管理是資源配置的重要手段，提升預算管理效率，簡化流程的支撐力在于大數據和云平臺，在此基礎上，提出了完善預算管理體系各環節的思路。

隨著互聯網的拓展，大數據和云計算技術的發展將解決預算管理中的許多傳統問題。近年來，許多研究者找到了一條新的途徑，以大數據解決預算管理視角，并初步建立了新的預算管理體系，使全面預算管理煥發出新的活力。

1.3 研究內容及方法

1.3.1研究內容

　　1.3.2研究方法

（1）文獻研究法

本文在查閱大量國內外有關大數據分析技術、全面預算管理、企業財務績效分析、績效評價等方面的文獻和書籍的基礎上，對大數據分析技術運用下全面預算管理進行了分析和總結。

（2）案例分析法

本文以H集團大數據分析與應用的全面預算管理為研究目標，結合該類電商企業的特點，提出了一些有針對性的對策和建議。

（3）實證研究法

通過對H集團及與相關部門的調研，了解大數據分析在預算管理和經營管理等業務資料方面的應用，為深入研究H集團提供了必要準備。

1.4 創新點

將平行部門劃分為不同的層級，并制定預算管理的組織體系。即在應用大數據分析技術后，公司將內部各職能部門以相對較低的關聯度和預期的復雜度與生產、銷售預測進行額外的層級分配，并首先開始預算編制，主要通過維護基本信息來進行。建立以平臺和系統為基礎的財務分析系統，采用大數據分析技術，根據用戶權限，將業務數據部署在統一的平臺上；同時考慮到各功能單元的實時調用數據和業務分析數據的反饋。

第2章 相關概念與理論基礎

2.1 相關概念

2.1.1大數據分析

大數據分析(Big Data Analysis)是指運用技術分析規模巨大的數據。大數據分析是以大數據為基礎的，指的是來源廣泛、形式多樣、規模大、復雜性高的大量實時數據集。本文選取的企業案例公司根據不同的需求開發不同的分析系統，應用特定的算法，對收集到的數據進行處理和處理，使分析結果在企業的控制下工作，這是企業采用大數據分析的典型例子。

2.1.2全面預算管理

全面預算管理，是運用預算對企業內不同部門的不同財務和非財務資源進行分配、評價和控制，有效組織和協調企業的生產經營，實現既定的經營目標。全面預算管理對于管理會計來說是非常重要的部分之一，是現代公司管理體系的紐帶。預算管理理論已經發展到一個新的階段，全面預算管理已經成為現代化企業預算管理應用的主要方向。

2.2理論基礎

2.2.1 激勵理論

激勵理論是以一定的方法和管理體系為基礎，使員工最大限度地參與組織和工作?？偨Y了滿足人們需求、調動公眾積極性的原則和方法。在預算的考核與評價上，應在激勵理論的基礎上，考慮工作業績，并設置不同層次的激勵措施，即讓員工勞有所得，充分調動全體員工的積極性。

2.2.2內部控制理論

內部控制是在一定環境下為實現本單位的具體目標而采取的一套關于管理的程序和方法，包括事前、事中、事后全過程的監督。首先，事前控制是在制定預算目標和方案、提前決策、預見潛在風險、提高抵御風險能力、合理規避風險、防范風險等方面提前進行預算控制。事中控制應分析預算執行過程中的差異，并及時糾正。事后控制體現在預算的評價和反饋過程中，通過預算評價反映預算目標的執行情況，及時反饋，提醒管理者今后適當調整；同時，對各個責任部門進行合理的考評，更有利于明晰責任，形成相互監督的機制。

第3章 大數據分析技術在H集團全面預算管理中的應用

3.1H集團概況

H電商集團于2006年成立，總部在山東省濟南市。集團自2008年開始建立自營品牌，主營的業務為女裝類。在女裝業務形成了一定的規模后，企業服飾開始向全面品類發展，建立了男裝、童裝、中老年服飾及運動類服飾等多個品類的自營品牌。在子類目品牌全面展開的同時，集團改變了以外購服務為主的傳統的經營模式，除了服裝的生產加工和物流貨運外，其他中間環節都由集團自行構建部門和組織來完成工作，形成了獨立的核算中心，除了提高效率，員工的積極性也得到提升。永久性行政機構，各個服裝子類目品牌均以品牌事業部的組織形式與其他各職能部門平行設立，各職能中心為不同子類目品牌的產品提供服務。

目前，H集團擁有員工2000多名，是活躍度偏高的服飾類電商企業，其官網訪問量達到日均500萬人次，就阿里巴巴集團公布的“雙11”交易數據來看，H集團自2014年開始到2019年的時間，銷售收入的總額連續6年都在天貓“雙11購物狂歡節”的服飾類中位居第一名，是為數不多的持續穩定成長的服飾類電商企業。

3.2 H集團大數據分析技術投入及運用情況

3.2.1大數據分析技術投入及運用情況

H集團是一家電商企業，但各信息系統和大數據分析軟件的開發時間較晚。2013年以前，與財務和運營相關的管理和分析主要依靠人力。2013年起，辦公自動化系統的引入及協同管理平臺的建立為日后管理做好鋪墊。2014年，采用金蝶財務系統、ERP企業管理系統和倉庫管理系統，并且設立了以企業特點為基礎的大數據分析系統。2015年，H集團加大了對大數據分析系統、庫存管理、商務智能分析以及供應商合作開發和使用的投入。此后，企業先后開發了數十套用于業務和企業管理的大數據分析系統，并根據企業的實際使用和個性化需求進行了兩次、三次的改進和開發。

大數據分析投入變動情況如表3-1，根據大數據的投入情況可以看出，H集團在認識到大數據對企業的重要性后，一直在不斷投入大數據分析技術的開發。從2013年開始，沒有管理分析系統，到2016年全年投資達2650萬元。此系統包括了了產品開發、生產、儲存、庫存管理、產品銷售和員工評價的全過程。

表3-12013年-2019年大數據分析系統投入金額及每年增加個數

H集團在大數據分析技術方面的投入隨著需求的增加而增加，但目前在系統開發投入方面，內部開發和外購有明顯的區分。公司開發了與業務運營相關的大數據分析系統，能夠充分滿足企業的需求，并根據實際情況和需求變化，在許多領域取得深入性進展；購置了財務防火墻、辦公自動化平臺系統等軟件分析系統。在系統升級和新功能開發方面，需要與開發公司保持聯系，很難相互獲取業務和財務的共享數據。

3.2.2 大數據分析系統的運用設計

（1）大數據分析系統結構

企業的數據分析主要由企業自身的交易數據和外購數據組成。H集團負責關于大數據的收集和分析，主要由信息中心和企劃中心完成。這兩個部門主要依靠三個模塊來實現企業對數據分析的需求，這三個模塊分別是BI商業智能模塊、BA商業分析模塊和AI人工智能模塊。商業智能模塊主要由信息中心使用，包含了系統層和標簽庫，以企業的數據基礎存儲、賦予標簽及管理分類為主要責任；商業分析模塊主要包括數據庫和算法層，是對經過標簽管理初步處理的數據，劃分為分類存儲的數據庫，構建了基礎算法和分析模型；人工智能模塊包括應用層和決策層，主要任務是將經過處理的數據帶入系統中，得出可視化結果并對生產經營各方面做最終決策。

在這三大模塊中，商業智能模塊是大數據分析的基礎，商業分析模塊是大數據分析系統的核心，人工智能模塊是大數據分析需求的升級和擴展。模塊的劃分和構建為企業搭建業務數據平臺提供了依據，尤其是服飾類電商企業的預算從產品銷售和利潤指標入手。較強的業務分析能力會大大提高企業預算管理的有效性，特別是預算目標的準確性和過程控制的及時性。

（2）大數據分析的層次結構

大數據分析的三個模塊，結合企業的軟硬件設備和對接的第三方平臺，構建了層次化的大數據分析應用平臺系統。結構的合理化和清晰化有助于企業提高效率，進一步豐富和改進現有的內容。

H集團大數據分析系統可分為五個部分：物理層、數據層、平臺層、應用層和智能層。物理層主要包括PC服務器等設備和集中存儲、防火墻等物理基礎，主要提供支持大型數據分析系統運行的硬件；數據層分為業務數據庫、離線數據存儲和在線數據存儲，直接對接阿里、京東、菜鳥物流等第三方數據接口，主要解決數據來源和基本處理的問題；平臺層主要包含大數據平臺、消息平臺、工作流程平臺、機器學習平臺，提供各類信息是公司內部數據傳輸的基礎；應用層包括各類大數據分析系統，主要針對生產、倉儲、物流、營銷、客服服務等不同維度進行分析；智能層主要包括商業智能系統、公共平臺信息挖掘和監控、評價智能解析，該層次又將系統層中各個分散的職能和需求聚合到一起，形成一個智能化的短期精準預測。

3.3 H集團運用大數據分析技術后全面預算管理現狀

3.3.1預算編制方法和目標的準確性

針對服飾電商企業成本波動性大、控制難度大的特點，需要依靠準確的預算，運用更加有力的技術手段來提高預算的準確性。服飾企業的基本特征是以銷定產，預期銷量是生產活動的指導數據，預期銷量與實際情況的匹配程度是企業是否滯銷、是否存在庫存壓力的關鍵。全面預算管理通過人工收集數據、人工預測款式和銷售量，信息不足，難以提升準確性，效率偏低。特別是目前的消費者普遍更追求潮流和品質。如果不能從海量信息中收集到目標消費群體的偏好要素，就無法達到較高的預測水平。因此，在制定預算目標時，應采用大數據分析技術進行數據采集、處理和分析，使之能夠應用于整個預算管理中，并部分取代人工采集和計算，以提高效率，降低差錯率，提高預算編制目標的準確性。

由表3-2可見，僅靠人工過程監控不能滿足預算過程控制的需要。在全面預算管理當中運用大數據分析技術，將影響收入和生產的結構數據納入分析框架中，可以幫助相關人員給出更合理的指令，提高預算目標準確性。

表3-2主要項目預算達成情況對比表

3.3.2預算流程執行與控制的效率

對于傳統的預算管理來說，一般情況是上級領導首先發布預算的目標，各部門填寫預算信息，報相關管理層審核。如果有任何問題，將返回修訂，如果沒有問題，將確認實施。當H集團在計劃預算管理的目標時，認為銷售量和利潤、產品質量和用戶滿意度是企業最需要關注的三個方面。生產銷售部門和預算編制更為復雜，對預算編制和執行的質量影響更大。

在預算過程中，H集團打破了平行職能部門同時填寫自己預算信息的傳統。除非優先級別部門的收入和利潤預測與輔助級別部門輸入的成本和費用相抵觸，否則輔助級別部門不需要直接參與預算溝通和協調。預算的填補也在優先級別部門達成一致后，輔助層級主要用于基礎數據維護。這種劃分優化了預算流程，提高了效率，可以更好地利用數據系統進行記錄和分析，并調研現有成本的合理化程度。

3.3.3預算考核及評價的定性因素

預算評價也是全面預算管理的重要組成部分，但往往被忽視，執行力度不足，主要原因是員工的績效與利潤之間的聯系過大。隨著大數據分析技術的應用，H集團在評價中引入了更多的定性因素。以H集團生產中心為例，企業根據不同的職能，在每一類員工下分組設置了獎勵項目，包括績效考核、經驗分享、改進建議等。只要系統捕捉到獎勵項目的完成情況，相應的分數將在員工的職務編號下累計；企業還設置了9個類別45種扣款項目，只要系統有錯誤操作，就會將扣款項目累計到員工的職務編號上。這樣的操作使員工不僅關注利潤目標是否實現，更關注日常業務操作是否符合要求，預算的設置是否符合實際的實現全面預算管理的要求。

3.3.4構建預算組織結構后的績效狀況

公司采用的管理是扁平化的組織結構，各服裝品牌以品牌事業部的形式與各職能部門平行設置，各功能中心為不同品牌的產品提供服務。H集團的上級管理人員對全面預算管理高度重視，起草了相應的財務制度，設立了預算管理組織機構。

H集團預算管理機構由三級構成：第一級由董事會和總經理辦公會組成，主要負責總體規劃的決議、政策的制定、預算的審批和監督。第二級由財務中心預算管理人員組成，負責預算草案的編制和分發，各個部門預算工作的及時調整。第三級由各品牌事業部預算部門組成，主要負責基本預算草案的編制、報送和執行，并按照預算的計劃開展一定期間內的生產經營工作。

目前，大數據分析系統的使用使預算管理組織的效率得到了提高，有助于企業建立更全面的數據庫和應用系統。全面預算管理和大數據分析系統的應用帶來的預算管理的改進與企業績效正相關。因此，對大數據分析技術應用前后企業績效的分析研究，也能反映企業全面預算管理和大數據分析系統的應用情況。

目前，大數據分析系統的使用提高了預算管理組織的效率，有助于企業建立更全面的數據庫和應用系統。這種改善與企業的活動正相關。因此，對大數據分析技術應用前后企業績效的分析和研究，也可以體現全面預算管理和大數據分析系統的運用情況。

（1）企業營業收入及成本

大數據分析技術應用后，企業收入和利潤水平出現了明顯提升。通過對營業收入的分析發現，H集團的營業收入在六年內增長了接近8倍，從表3-3可以看出，雖然不同的年份的增長有一定的差異，但總體增長趨勢穩定。

表3-3主營業務收入、成本情況表 單位：萬元

（2）企業償債能力

服飾類企業對流動性有較高的要求標準。從表3-4可看出，企業的流動比率和速動比率總體關系正在增長。從變化情況看，總的來說，它與大數據分析系統的呈現正相關的關系，特別是2015年，大數據分析系統投入出現大幅增長，資產負債率首次低于1，這主要是由于企業盈利情況好轉，未分配利潤由負變正。與流動比率相比，企業速動比率改善較慢，直至2017年才有明顯提升。這種情況與H集團的庫存狀況相吻合，從另一方面反映了銷量增加后庫存也增加的現狀。隨著大數據的技術投資的增加和公司盈利能力的提升，資產負債率也呈下降的趨勢，這也可能反映出經營改善后貸款數額的下浮。

表3-4速動比率、流動比率、資產負債率情況表

（3）企業發展能力

從表3-5可以看出，2014年，企業的兩個增長率都處于高點，隨后三年又回落。但從6年的變化來看，發展能力指數沒有具體的規律。從其他指標的變化和大數據分析系統投入的綜合分析可以看出，自2014年引入管理信息系統以來，大數據分析系統的引入使公司的整體狀況得到了顯著改善，公司的經營管理效率得到了提升。這與企業收入、資產、利潤等的變化趨勢正相關，其主要特點是企業規章制度模數的絕對值在不斷增加。不過，從公司的增長率來看，一旦投入大數據分析技術，公司就不屬于正常的增長領域。由此可以推斷，大數據分析技術的投入和應用，并不能確保企業增長率穩定的上升。另一方面，雖然大數據分析技術具有一定的積極作用，但它對企業的持續穩定增長并不是主力軍，這也說明企業仍需要從其他方面入手，探索可持續穩定增長的道路。

表3-5總資產增長率、營業收入增長率情況表

第4章 大數據背景下H集團全面預算管理存在的問題及原因分析

4.1大數據背景下H集團全面預算管理存在的問題

4.1.1 預算流程業務與財務信息共享性差

H公司設立的信息中心和企劃中心，致力于數據挖掘、處理和分析，初步涵蓋了企業經營的需求。但H集團大數據分析系統在財務部門的開發投入明顯不足，企業投入過度向管理組織系統傾斜，財務領域的系統開發明顯滯后。

目前，應用預算管理的信息分析技術主要是業務分析系統提出并導出的信息分析技術。無法了解實時數據的可用性以及應用程序。如果業務需求僅僅停留在記錄的基礎上，作為對經濟活動的基本分析，現行的財務制度能夠滿足企業的基本需求，實現高水平的全面預算管理，那么外包制度就失效了。因此，從系統平臺建設的角度來看，過分注重業務分析系統的開發，忽視企業財務系統投資的平衡，將極大地限制全面預算管理水平和全面管理效率的進一步提高。

4.1.2 預算編制戰略關聯度較低

就H集團而言，整個預算管理制度繼續以建立不低于上一年度總體實際利潤的利潤指標為基礎和核心，沒有按照戰略目標進行調整。首先確定目標利潤，然后進行收入預測和成本控制，以提高目標利潤。當前的預算制度是隨著戰略目標的變化而變化的，只有當市場條件發生重大變化時，預算指標才可能發生重大調整。但管理層對預算調整有嚴格要求，難以達成。

特別是當前服飾產品正在以多種方式發生變化，外部競爭日益激烈。如果不進一步細化預算，改變現有的預算制定和實施機制，就很難持續滿足企業的需求，更難以發揮大數據分析技術的實際作用。

4.1.3預算管理評價水平滯后

H集團采用大數據分析系統后，預算值與實際值較以前更接近，比較分析更簡單。然而，雖然實際值與預算值的差距進一步縮小，定性指標也納入了評價范圍，但企業對收入和利潤指標的關注度仍然過高，整個預算評價體系相對落后。如果實現了收入和利潤指標，企業預算編制和執行的整體評價就會減弱，H集團將大數據分析技術應用于預算評價還是不夠的，預算評價在整個預算管理系統中的發展顯然還處于起步階段。員工績效考核已經打破了與經濟指標執行的聯系，在考核中沒有考慮預算波動的比重。這是一個快速發展的時代，內外部環境都發生了巨大變化。即使在大數據分析技術的支持下，影響年度預算目標的因素仍然很多。

4.1.4內部組織分配不合理

H集團的產品具有數量少、批次多、品種多的特點，其中暢銷產品的訂單生產和銷售是提高銷售量的重要力量。但是，對于已售的產品發生退貨的情況表明態度做決定是很難的。如果沒有達到預期的銷售量，就會導致庫存過多，沒有訂單消化庫存。如果多個服裝產品同時爆發，就會導致不同產品占據產能配給的現象。H公司現有預算管理的規定沒有說明如何解決這種情況，也沒有具體的組織負責協調。在應用大數據分析系統之前，主要由訂單的產品負責人協商爭取。應用大數據分析技術后，企業往往通過數據測量的結果來判斷每個產品的盈利能力，這是退貨訂單決策的基礎。面對這種問題，有經驗的決策者需要既有財務知識又有業務知識，對大數據分析和企業經營計劃有深入了解的員工能夠勝任。因此，對比大數據分析技術應用前后的實際情況，雖然退貨訂單的決策似乎提高了科學性，但沒有合理的解決的措施和機制的建設，企業也沒有建立專門的組織或培養專門的人才來支持這一重要決策，加劇了企業內部組織布局不合理的現象。

4.2大數據背景下H集團全面預算管理問題的原因分析

4.2.1 大數據分析技術應用不完善

大數據分析技術的完善是電商企業發展的重要硬件條件。目前H集團的大數據分析技術主要集中在電子商務發展的硬件基礎設施建設上，如品牌事業部、營銷中心等，但運營信息化建設相對落后。目前，只有財務管理軟件、資產管理軟件、薪酬管理軟件和廣告管理軟件主要使用，軟件之間的連接性較差。當前，充分收集集團和各品牌項目的預算信息，通過不同分析模型收集的有效多維的數據應進行比較和分析，不僅能充分滿足各類預算管理需要，同時還根據自身特點做個性化預算管理，減少人為因素的干擾，發揮預算在不同領域的管理功能。如果電商企業在發展途中沒有先進的信息支持，不只是可能涉及到整體大數據分析技術的進展，也可能無法為企業經營過程中提供更有時效性的數據支持。

4.2.2 戰略導向型預算管理實施難度大

H集團向戰略導向轉變主要有兩大難點：第一，電子商務正處于近年來的發展高峰期，從領導到集團員工，都對上升期的成績充滿自豪，愿意努力創造更多的效益，熟悉利潤指標。在應用大數據的過程中，戰略目標的轉變沒有及時被每個員工接受，企業文化沒有得到有效的調整和控制，導致許多員工缺乏長遠發展意識。第二，從利潤導向型的預算管理體系向戰略導向型的預算管理體制的轉變，特別是非財務預算指標的確定，需要不斷的嘗試和調整。在沒有專業人員指導的情況下，本項工作任務想完成也是比較困難的。

4.2.3缺乏考核評價的激勵措施

在評價各企業單位預算執行水平時，預算評價標準的指標是建立完整預算編制管理體系的重要部分。事實上，通過對各企業的調查會發現，很多企業的評價指標都較單一，都是通過查看報表了解財務數據。這種指標使得評價標準不靈活，評價結果過于武斷。另外，預算考核還未落實到具體責任主體，這使得責任部門缺乏成本意識，可能導致總支出超標，最終使預算考核失敗，對于提高員工工作效率來說也起到了負面作用。工作中的薪酬待遇鼓勵與公司的預算指標和考核不匹配。此外在評估時，被評估方會刻意強調不利于績效結果的客觀因素，避免主觀影響。然而，評估人員往往有自己的主觀判斷，對指標進行一定程度的調整。

4.2.4預算管理崗位職責不明確

H集團在財務中心設立了專門的預算負責人，但由于公司財務部采用的員工是輪流負責崗位的制度，每年的預算由不同的財務人員編制匯總。每個預算會計接手工作時，對上一年度的預算編制情況未詳細了解，而是根據收集到的數據進行編制，使每年的預算存在不一致。此外，還會出現會計人員對全面預算管理不熟悉、預算編制方法使用不一致等問題。他們不能充分認識每一種預算編制方法的重要性，導致預算編制方法單一，使得最后結果保證度不高，與經營中的業務會有差距。同時，沒有專門的預算管理委員會對預算執行和預算評審進行及時監督和控制，可能會有監督不力、準確性不高以及缺乏公正的情況。

第5章 大數據背景下H集團全面預算管理的改進建議

5.1建立業財信息共享的大數據管理平臺

5.1.1 各職能部門共享信息資源一體化

除了已經建立的與業務相關的分析系統外，H集團在企業財務系統，尤其是在有重要地位的全面預算管理系統方面的投入明顯不足。為了解決這個問題，應該在現有的平臺和系統的鋪墊上建設財務分析系統。使企業數據能夠在統一的平臺上根據用戶權限進行檢索，實現各職能部門的分析數據的及時調用和反饋，特別是在預算控制及監督方面，財務人員可以檢索業務人員形成的業務數據，當有偏差時需要調整，通過分析平臺直接反映給具體管理人員，并將問題產生的原因和建議進行了標注并存儲在平臺中。

除了建立資金預算管理組織體系外，H集團還應在新建的平臺上建立相應的管理體系。在建立了行業財務信息平衡的數據平臺后，要提高預期估算管理的權威性。通過系統權限設置的方式在系統內設立預算管理委員會，不僅為各職能部門的信息資源實時共享提供了有力基礎，而且通過預算管理，也加深了業務與財務相融合的發展。

5.1.2 利用大數據分析技術加強對預算執行的動態監督

在推進數據運用的進程時，預算控制存在不足，使得預算管理工作流于形式，難以發揮實際作用。H集團通過業財融合的邏輯思維，加強監督預算執行過程，但對于預算控制來說，僅靠一種手段來監督和控制預算執行遠遠不夠。在預期估算的監督管理方面，企業還應豐富信息技術，加強預期估算實施的動態監督。建立管理和控制兩方面綜合的面向業務應用的集成數據管理系統，使業務與財務相結合的邏輯思維真正落實到數據管理系統的建設中。

同時，H集團應以云計算平臺為支撐。預算管理人員將云端所需的預算數據上傳，業務人員將實際發生的業務數據上傳到云端。在將預期估算的指標與實際業務數據展開對比后，計算平臺系統歸納總結資金的業務流程、具體用途和使用機制規范。如有異常，將向預算主計長預警，從而加強對預算執行過程的監督和控制。

5.2采用滾動預算法分析預算差異

戰略導向型預算管理實行起來有難度，避免外部環境變化負面影響的最直接的方法是減少預算周期，加強預算的準確性。H集團作為服飾企業主要以銷售作為起點。銷售的數量受企業的自身生產的貨品、外購的庫存商品以及員工服務標準的影響，而且對于平臺環境、其他競爭者的產品質量等因素也有明顯的影響。另外，企業對預期估算機敏性也有著高要求的標準，所以，由年度預算向滾動預算轉變應該成為H集團的對應戰略。

服裝的售賣是以季節為主要單位，每個月份或者周期都會有上新。因為企業長期使用的是以前年度的預計估算數據，應在短期內由年度的預算向季度滾動的預算進行轉變，在進一步提高技術和工作人員的適應性之后，將繼續執行每月滾動預算。這樣的滾動預算保證了數據的準確性和實時性系統可以實時獲取信息，并根據系統生成預算的操作框架，進一步調動預算執行的積極性，提升運行效率。

同時，通過對預算差異的分析，使得我們更加了解實際執行與預算之間的差額，有助于管理者及時注意時間調整，分析差異所產生的的原由，才得以最大化降低損失風險。全面預算管理信息化實施后，預算差異分析取得了實質性進展。不僅可以計算出差值，而且可以深入探討差值的來源。還可以對內部生產或外部供需問題造成的差異進行分析，并采用事先設定的計算方法，確定差異，形成差異原因的系統分析。

5.3 強化預算管理評價和績效考評

對預算執行的相關人員評價分為兩個類別。一是需要判斷預計估算中具體工作的實施情況，主要以加減分的方式將員工日常工作記錄在大數據分析系統中，對預算過程中避免錯誤操作、規范具體實施過程具有一定的作用。第二是將其他定性評價納入員工績效評價。在員工個人的工作評估方面，將大數據分析和預估計算管理實施與企業的人力資源管理相結合。

評價企業預算管理的方法也有兩種：一種是評價目標預算完成率或各項指標的差異率；另一種是由執行過程中的“重置預算”和“錯誤率”來實現。預計估算數據的實現率和實際之間的差異程度反映了公司的具體經營成果。將差異率分成不同的等級并賦值，然后根據重要性乘以一定的比例。應結合平衡計分卡設計預算的評價依據，既突破了只關注財務指標的傳統思維，又以評分的形式反映了不同部分對電商企業的差異。評價內容如表5-1。

表5-1公司層面預算管理評價體系

5.4 合理調整預算管理組織

為了使預算具有威信，并在實踐中得到有效執行，公司有必要建立新的管理制度，設立相關部門，并設立相應的辦公室和執行機構，對與預算有關的一系列活動進行監督，使預算真正發揮作用。設立預算管理委員會，并由其作出關于預算管理的最后決議。企業年度預算由有關部門參與的規定條目制定和監督。各管理單位必須對年度業務進行審核，批準后的業務才能正常開展，品牌業務部門與職能部門之間的沖突應予以調整。負責人成員由財務、預算和其他有關部門人員按規定比例組成。

本辦公室主要收集整理預算所需的各種文件，匯總各子公司提交的預算計劃，并對意見進行審核。

結論

隨著數據時代的發展和技術水平的不斷提高，借助大數據分析技術拓展數據采集和業務研究能力，已成為突破全面預算管理難題、提高管理效率的新途徑。所以，以大數據為基礎下，在全面預算管理中的應用對企業的業務發展有著重要的意義和價值。

本文以H集團作為案例分析對象，探究了大數據技術下企業全面預算管理的研究，并得出以下結論：第一，大數據分析技術的投入運用后企業全面預算管理現狀，主要是使預算方法更完善，預算指標更加確切，提高了預算程序執行和控制的效率，改進預算評價，在評價中納入了更多定性因素以及構建預算組織結構增加了企業績效四方面。第二，現行大數據技術在應用中有一定不足，導致預算管理存在待改進之處，表現為預算編制戰略關聯度較低、預算流程業務與財務信息共享性差、預算管理評價水平滯后以及內部組織分配不合理四個方面。第三，案例企業可以建立業財信息共享的大數據平臺、通過靈活地調整機制、加強預算的評價和績效考評以及合理調整預算管理機構四個方面改進。

本文在案例研究的基礎上，探討了大數據對于企業預算的應用，并就其存在的問題，有針對性地提出了建議，但是也存在以下不足：第一，與大數據分析技術相關的專業知識有待加強，僅就分析系統使用后對預算進行了綜合評價，沒有就分析系統和用到的模型進行進一步說明，特別是關于對問題的改進建議部分，是在現有應用和理論檢驗的基礎上，有必要對實際性能進行測試。第二，以本文案例企業為研究對象對預算改善制度仍然是一個有待提高實際存在性的建議措施，但該建議只是從問題層面出發，沒有考慮企業現有資金和人員構成?？紤]到數據信息的存儲、系統和平臺開發設立等基礎設施的成本，企業的應用能力在短期內的提升還有待商榷。

致 謝

在這里，我要感謝XXX老師，能順利地完成這篇論文，得益于老師的多次指導。老師嚴謹的學術態度深深影響了我，讓我從不懈怠，按時完成論文寫作任務。

同時，我還要感謝學校和系部能給我這樣一個學習平臺和良好的學習環境，感謝我的老師們，他們的悉心指導不僅鞏固了我的理論課程知識，同時在學習中感受到樂趣。

大學時光匆匆流逝，不知不覺就要畢業了，最難忘的莫過于我的朋友們。四點的點點滴滴，早已刻在我的腦海里，那是我們青春的樣子。即將就要分別，未來的日子里，希望每個人都能在自己的生活里熠熠生輝，不負韶華只爭朝夕。

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大數據背景下H電商集團全面預算管理研究

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發布時間 2023年4月4日

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