L集團稅務風險管理的探究

摘要

隨著經濟全球化的發展和企業間競爭的加劇，稅務風險已經呈現出國際化的發展趨勢。相比于歐美成熟的資本市場和健全的企業管理制度體系而言，我國雖然起步較晚，但隨著經濟的發展和金融市場的繁榮，經濟學界及各大企業對風險管理的認識水平有了明顯提高，風險管理日益成為研究領域中的重點課題，也成為了企業管理體系中的重要組成部分。稅務風險是企業面臨的眾多風險之一，隨著企業規模的不斷擴大、企業組織方式和經營方式復雜化，企業面臨的稅務風險日益顯著。通過積累企業稅務風險管理實踐的成功經驗，逐漸完善企業稅務風險管理體系，同時該公司要擁有一批具有專業知識和豐富經驗的稅務風險管理人員。L集團作為國有大型集團公司，其涉稅事項復雜，稅務風險不僅表現在其整體稅務風險和特定稅務風險較大，還表現在其重大涉稅事項。本文首先對企業稅務風險的研究背景和國內外學者的研究現狀等做了總結，之后對與本文相關的理論基礎和概念做了說明。以L集團為例，從實際情況出發，著重分析了稅務風險管理的現狀，發現L集團內外部相關的稅務風險，找出了形成這種風險的原因并分析產生這種風險的原因，最后給出了解決問題的相關對策建議。目的是為企業進行全面的稅務管理提供指引。

關鍵詞：稅務風險；風險管理；L集團

第1章 緒 論

1.1選題背景與研究意義

1.1.1 選題背景

隨著當今社會市場經濟的日益發展，稅收法律法規也隨之復雜化，使得其管理也必須嚴格要求，我們不難發現企業稅務風險問題也越來越突出。如果企業的稅務風險得不到及時有效的管理，就有可能會使企業受到法律上的制裁和財務上的損失，企業的聲譽也會因此受到負面影響。2009年，國家稅務總局頒發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，目的是引導企業通過管理手段合理控制稅務風險，降低企業因稅務風險而引起損失的可能性。企業經營的目的都是為了利潤最大化，而稅收是國家強制性征收的，所以稅務風險必然存在。企業解決稅務風險的主要方法，就是制定一套可以行之有效的稅務管理流程，從企業內部嚴格控制，把企業的稅務風險控制在可接受的范圍內。我國稅務風險管理方面研究時間較晚，研究內容不夠深入，大部分公司在面對稅務風險檢查時缺少應對措施。所以，怎樣適應當前經濟發展，跟隨時代，處理好稅務風險管理問題是企業當前需要解決的事情。

1.1.2研究意義

當今，在全球化、信息化不斷加深的時代背景下，資本、商品、人才、技術等要素的流動性逐漸加快，經濟社會中存在越來越多的不確定因素，企業在日常經營活動中面臨的風險越來越大。近年來，國家不斷的變更稅收法律、法規，令稅收法律環境越來越復雜，稅務機關的征管措施越來越嚴格，稅務風險的逐漸擴大化已經成為各企業必須直面的難題之一。如何解決這一難題，己迫在眉睫。企業紛紛開始尋求解決這一難題的辦法。雖然部分企業己經充分認識到實施稅務風險管理的重要性，也取得了一定的成效，但在稅務風險管理過程中仍然存在著很多問題，急需解決，這就需要我們建立一套科學合理的企業稅務風險管理體系。對企業稅務風險管理進行研究，有利于規避、防范或化解企業稅務風險，能夠幫助企業降低納稅成本，幫助企業構建科學、完善的內部控制制度，提升企業可持續發展。因此，研究企業稅務風險管理，具有一定的理論和現實意義。

1.2 國內外研究現狀

1.2.1國外研究現狀

Ernst（2016）建立了企業稅務風險管理框架，并以此為基礎來規避或防范兼并和收購這種類型的稅務風險。他們將稅收納入企業內部審計范疇，從中需找出存在的各項企業稅務風險并進行合規性審查。Kerim Peren（2017）從不確定因素角度理解稅務風險，將企業日常經營活動中遇到的與稅務有關的不確定因素視為稅務風險。對此，Michael （2018）從內部和外部因素兩個方面著手，在分析了企業稅務風險形成原因的前提下，提出稅務風險管理就是管理和控制企業的內部因素，即企業通過合規性的經營或人員安排，從而規避稅收管理部門的稽查，最終達到繳納最低稅額的目的。而Carmody（2019）則是對企業稅務風險的成因進行分析，認為企業稅務風險是由內、外兩個方面產生的，并指出稅務風險是一種不確定性。Robbert Hoyng（2019）描述了構建稅務風險管理體系需考慮的關鍵因素，包括制定戰略目標、控制運作過程和風險、對外報告、信息技術整合等。同時，還闡述了如何運用稅務風險管理框架來控制風險。

1.2.2國內研究現狀

李小平（2017）指出稅務風險更多的是指納稅人的涉稅行為不符合稅收法規，而導致企業未來收益損失的可能性，是針對個人、企業等微觀主體而言的。該風險的產生有兩個方面的原因：一是由于政府變動了稅收政策，二是企業可能存在不當的經營行為而導致企業納稅成本增加。個人、企業等微觀主體為了規避稅務風險，主要應當加強對稅收法規的學習，進行稅務籌劃。王寅（2018）提出：由于企業性質、特點的千差萬別，制定的稅務風險內控管理戰略也是各不相同的，并沒有一套萬能戰略，因此各大企業只能自己摸索，探尋適合本企業發展的稅務管理戰略。張德志（2019）提出，稅務風險管理即企業稅務管理人員利用有關的知識和一定的方法，構建完善的企業稅務風險管理體系，確認當前和潛在的稅務風險，并實施有效的預警控制，從而有效的防范和化解稅務風險。尹淑平（2019）認為根據風險評估的結果，通過對各項分先進行比較分析，得出風險發生的概率與結果，采取相應的處理措施，從而達到避免或降低風險的目的。

1.3研究思路與研究方法

1.3.1研究思路

文章針對L集團當前稅務風險管理現狀，結合現在國內外的稅務風險管理研究情形，分析當前的風險管理政策等，尋求他們存在的差異性和關聯性，進而發現L集團稅務風險管理存在的問題，對其稅務風險進行改善并分析產生稅務風險的原因。

1.3.2研究方法

（1）案例分析法

文章以L集團為例，簡單分析L集團的稅務狀況，重點分析L集團稅務風險存在的問題，支出L集團存在這些問題的原因并找到解決L集團稅務風險的辦法。

（2）文獻研究法

通過查閱大量與稅務風險有關的書籍文獻資料，根據L集團公布的財務報表，對L集團這些問題的存在有了全面的認識，并對其有用的信息作出提取和整理。

1.4 創新點

在雖然當前的相關研究文獻中，研究人員對稅務風險方面作出了部分的答復。但是在特定的環境下以及特定的公司中，稅務風險相對來說是無法確定的。稅務風險方面只是就大范圍的來講解的，而這篇文章是以L集團為中心來寫的，用來解決L集團目前存在的這些問題，也希望對其他公司會有所幫助。

第2章 理論基礎與概念界定

2.1企業稅務風險管理的定義

2.1.1稅務風險的概念

稅務風險是指企業在納稅過程稅務風險管理是指通過識別、評估企業稅務風險，對能夠帶來企業稅收損失的不確定性進行管理，使企業的涉稅成本最小化，從而實現企業價值最大化的過程。稅務風險是也指因為企業在納稅過程中和財務管理過程中，出現了與國家稅收法律法規不一致的狀況，而且很有可能影響企業的經濟利益。這一項風險是真實存在著的，輕則導致企業被追繳稅收滯納金，重則觸犯刑法，承擔刑事責任，致使企業名譽掃地，利益受損。因此，稅務風險是企業不可忽視的一項重大風險。

2.1.2稅務風險管理的概念

稅務風險管理是指對企業的稅務風險實施進行全面的、系統的預防和監管過程，特別是指企業偷稅漏稅等行為致使企業利益受損，名聲掃地等消極影響而進行的對企業稅務風險預防和應對等活動或解決措施。稅務風險管理是為了將稅務風險把握在可控的范圍內，提前預防和盡可能的降低各種稅務風險，這對于企業盡可能避免決策出問題，減少本不該出現的經濟損失，保護企業利益有著重大意義。

2.2企業稅務風險管理相關的理論

2.2.1風險管理理論

與企業風險管理相關的理論在我國發展的不是很早，內容也不是十分成熟，沒有得出系統的研究成果。目前，有代表性的理論有以下2種：

《中央企業全面風險管理指引》是2006年6月出臺的，這也是我國首個關于企業風險管理方面具有指導意義的文件，其內容綜合了2004年COSO企業對風險管理控制的成功經驗，對各大央企在全面開展風險控制方面進行了細致的描述，總結了一系列央企成功的經驗及教訓，對其值得借鑒的地方進行了借鑒，對我國各大企業在風險管理方面提供了很大的幫助。

2009年7月，《企業內部控制基本規范》在五個重要國家機構的認證下共同發布的。接著，又制定了一系列有關企業內部控制的文件，這些文件的實施時間不同，境內與境外的企業實施的時間為2011年1月1日，但是在深圳以及上海證券交易所的實施時間為2012年1月1日?，F如今，國內各個企業在內部管理及控制方面的相關制度規章并不是十分完善，各個集團包含的子公司的數量也十分巨大，每個子公司與每個子公司之間在對接業務時是有一定困難的，主要障礙即為企業內部相關制度方面的控制有很大缺陷，這些都嚴重阻礙了企業在稅務風險方面的相關制度的建設，綜上所述，五個部門聯合制定的一系列制度和規范對我國各大企業在風險管理方面提供了很大的幫助。

2.2.2相關者理論

廣義的利益相關者包括一切與企業決策有利益關系的人，包括資本市場利益相關者(股東和債權人)、產品市場利益相關者(主要顧客、供應商、所在社區和工會組織)和企業內部利益相關者(經營者和其他員工)。狹義的利益相關者是指除股東、債權人和經營者之外的、對企業現金流量有潛在索償權的人。這里，本文所說的“利益相關者”是指前者。從企業稅務風險管理角度來看，企業的涉稅活動不僅涉及企業本身，也與眾多的利益相關者有著密切聯系。股東和其他利益相關者之間既有共同利益，也有利益沖突。股東可能為自己的利益傷害其他利益相關者，其他利益相關者也可能傷害股東利益。因此，在進行全面風險管理來實現股東權益最大化的同時，也應注意其他利益相關者的訴求，以此來保障雙方的合法權益。因而企業要處理好各個利益相關者的訴求，以此來完善自身的風險管理。

2.2.3危機管理理論

危機指的是不確定的可能造成威脅的一系列事件，風險則是指預期結果的不確定性。上述定義并不代表危機與風險沒有任何聯系。風險雖然不等同于危機，但是如果防范不當且風險系數過高時就會導致危機的產生。換句話說，風險一般都發生在危機之后。所以，若想防范危機的發生，就必須弄清危機的性質，對其進行預防以及控制。如果對于危機不采取相應的控制，忽視其存在，或者對以及察覺的風險熟視無睹，風險就會演變成危機。

第3章 L集團稅務風險管理現狀及問題

3.1 L集團基本概括

L集團(600252)是一家醫藥上市公司，主要基地在廣西，擁有國家級高新技術企業、廣西十佳企業等榮譽稱號。集團下屬三家分公司，廣西梧州制藥股份有限公司是L集團的原始核心企業，該企業是以生產血栓通等心腦血管病系列藥物為主的企業，廣西梧州雙錢實業有限公司是一家健康食品生產企業，黑龍江鼎恒升藥業有限公司以制藥為主，L集團當前正在布局走多元化發展的道路。L集團2016年便在董事會報告中列出要大力發展保健食品行業，之后在2018年公司又制定了新的經營或戰略規劃，旨在剝離房地產業務。注射用血栓通(凍干)是梧州制藥的主導產品，也是公司的主要收入和利潤來源，并且不管是從市場前景方面還是在政策層面上，對公司未來的發展都是利好的消息。在這樣的一種前景非常美好的情況卻是暗藏了一些風險，據公司2018年中報顯示，L集團的主營業務收入中79.28%來自于一個系列產品，那就是血栓通系列。并且，這是一個持續性的現象，在以往的年份中同樣如此，公司的其他產品幾乎很難發展起來?；蛘哒f，其他產品相比于血栓通系列的產品在競爭力方面都明顯的弱于血栓通系列。公司存在著非常明顯的單一品種風險，一旦血栓通系列產品出現一些后期才會發現的問題或者血栓通的上游供貨商出現問題，都會給公司帶來很大的麻煩。

3.2 L集團稅務風險綜合分析

3.2.1營業收入變動率和營業利潤變動率配比分析

表3-12017年-2019年營業收入與營業利潤配比分析

正常情況下，企業的營業收入和營業利潤變化方向保持一致，由表3-1中的數據可以看出，2018年和2019年的營業收入和營業利潤都反映出正向同步增長的趨勢。但是這兩個指標配比的比率，2018年為-712.12%,遠小于1, 2019年為499.48%，遠大于1，二者增長幅度不同。L集團可能在成本費用管理方面存在一定的問題，比如可能存在多列成本費用，擴大稅前扣除范圍的現象，而這些問題一旦被稅務機關查出，將面臨被處罰的風險。

3.2.2營業收入變動率和營業成本變動率配比分析

表3-22017年-2019年營業收入與營業成本配比分析

②配比率=（營業收入變動率/營業成本變動率）*100%

一般情況下，營業收入與營業成本會呈現同向增減變化，且二者配比比率接近1，從L集團的計算結果看出，二者都是正向增長，2018年的配比度是-622.83%，比值遠遠小于1，說明營業成本的增長倍數大大超過了營業收入的增長倍數，2019年配比度為131.49%，比2018年上升了很多，但該比率仍然超過了正常范圍，說明L集團在成本上存在問題，有很大的稅務風險。

3.2.3營業收入變動率和成本費用變動率配比分析

表3-32017年-2019年營業收入與成本費用配比分析

企業在正常經營狀態下，上述兩個指標應保持同步增長，2018年和2019年，L集團的營業收入和成本費用都有所增加，但是這兩年的兩個指標的增長幅度不一，配比度遠遠大于1，營業收入的同比增長率均高于成本費用的增長率。L集團由表3-3可以看出，有可能在收入和成本費用這兩方面上沒有稅務風險。

3.2.4營業成本變動率和營業利潤變動率配比分析

表3-42017年-2019年營業成本與營業利潤配比分析

①配比率=（營業成本變動率/營業利潤變動率）*100%

從表3-4的數據可以看出，2018年，營業成本和營業利潤呈現同方向變化。2018年，營業成本同比增長的同時，營業利潤也增加了，配比度為114.34%；2019年，營業成本和營業利潤相比于上年都有所增長，配比度為379.85%，這樣的比例變化有悖于常理，配比度過高，營業成本的增長率遠遠高于營業收入的增長率，L集團可能存在多計費用的風險。

3.3L集團的稅務風險管理存在的問題

3.3.1 尚未構建稅務風險管理體系

首先，L集團對涉稅事項產生的稅務風險難以準確定位，不能及時查找產生風險的原因，這不利于稅務風險管理的后續工作。其次，L集團沒有建立動態的稅務風險識別和風險分析系統，事前監控工作做得不到位，這樣直接影響后期決策的準確判斷和選擇，各個環節所發生的稅務風險也得不到全面的監控。最后，L集團也沒有建立起稅務風險應對機制和評價系統，對已經暴露的稅務漏洞沒有及時改進優化，這樣以后發生類似的稅務風險還是難以有效應對。

3.3.2缺乏有效的溝通協調機制

L集團在進行稅務風險管理時缺乏有效的溝通協調機制，這不僅表現為稅企之間的溝通協調不暢，還表現為企業內部各部門之間的溝通不足。目前，稅企溝通方面，稅務機關獲取企業服務需求信息存在不少困難。比如交流方式較單一，渠道較窄，稅務機關和企業之間沒有充分利用好互動平臺網站，對稅企之間的信息傳遞也缺乏系統管理，雙方獲取的信息往往是零散、滯后的，這導致不能清晰、準確地反映企業的實際情況，嚴重阻礙了納稅服務的深度發展。其他部門人員由于對涉稅事項的稅務風險不怎么了解，導致稅務風險常常是事中控制或事后處理，這樣稅務部門在對風險的管理上常常處于被動狀態，增加了企業的納稅成本和負擔。

3.3.3L集團管理層知識結構不合理

當今市場競爭日益激烈，全球一體化程度日益明顯，日益復雜多變的企業內外環境要求企業管理者知識結構比較合理，掌握現代管理知識，尤其是風險管理知識，管理者只有掌握了最新管理知識，具備較強的綜合管理素質，才能很好地判斷企業內外環境，應對各種危機事件。L集團2019年在職的8位公司高管的學歷結構是：8位高管都是本科畢業，其中2位屬于經濟管理類專業。8位公司高管的職稱結構是：1人具有高級職稱，3人具有中級職稱，其余的管理者沒有職稱。近五年內所有高管沒有進修經歷，沒有接受過最新管理理念與管理知識的培訓，也沒有參加有關最新管理理理論的繼續教育?？梢哉fL集團的高管是在原有的知識結構下，結合平時在常態環境下管理中獲得的豐富管理經驗是稅務風險管理的。但是在危機環境中，如果缺乏稅務危機管理等先進管理理念的指導，公司很難研判稅務風險下宏觀環境對企業各個層面的影響以及影響程度，更難制定科學的策略來應對企業的稅務風險。

3.3.4集團文化不利于培養員工洞察風險與應對危機的能力

企業文化是企業在長期的經營活動中形成的、企業所特有的觀念、意識與行為，是企業在發展中形成的以價值為核心的文化管理模式，企業環境影響企業文化，良好的企業文化反過來會推進企業內外環境與企業文化共同演進，如企業文化強調質量與技術的，其內部環境凸現技術創新，企業文化直接或間接影響外部環境，如企業愿意承擔社會責任等。對于L集團來講，在實現成功轉型之后，也對其企業文化的內容做了相應調整，在以往文化底蘊的基礎上，加入了許多精神文化建設，在員工身心得到放松的同時，也會降低員工的洞察風險的能力，也就是說，在危機發生之后，不能夠及時的采取應對措施，這些均不利于企業稅務風險的管理工作。

第4章 L集團稅務風險的成因分析

4.1L集團稅務風險內因分析

4.1.1稅務風險監察形同虛設

L集團雖然有相對完備的檢查機構，但是還沒有系統的稅務風險監察機構。

L集團對稅務風險的監察一年只有一次，一般都為表面功夫，沒有真正追究，以往的稅務風險自查報告的下發形式一般都為，集團稅務部門直接下發到每一個子公司，然后由子公司自己填表并進行上交，中間沒有任何監督機制，這也會導致報告的真實性不高，一般子公司都只填寫成績，不說明問題，這就導致稅務風險監察部門執行力不高，形同虛設；再者，L集團沒有招聘外界的稅務風險監察機構對其稅務進行監督和控制，而公司的整個管理層也沒有對公司的稅務風險進行把控，這都導致了公司稅務風險的加大。

4.1.2缺乏稅管專業人員

L集團的管理層的人員學歷普遍偏低，一般都為?？苹蛘弑究?，碩士以及碩士以上學歷的管理人員并不是很多，其中財務人員以及稅務管理人員基本都是大專學歷，極少的存在研究生學歷，其下子公司的稅務風險方面的人員一般都由公司會計兼并，這些人員的專業水平不高，只能完成一些簡單的基礎財務工作。L集團缺乏大量的專業人才來進行稅務統籌、制定管理戰略以及對稅務風險的管理與防范。這也進一步導致了公司稅務風險的加大。

4.1.3對外投資時缺乏科學的投資分析

由于L集團投資過程中沒有對投資項目的可行性進行完善的系統分析，再者經濟信息并不全面、缺乏真實性或者決策者能力不足、缺乏對投資風險的意識等，都可能導致投資決策失誤的事件發生。錯誤的決策或盲目投資會使投資項目不能獲得預期的收益或者無法回收應收款，嚴重時會使企業蒙受巨額的投資損失。

4.2L集團稅務風險外因分析

4.2.1稅收政策變動頻繁

最近一段時間，由于外界以及L集團內部的經濟不斷發生改變，加之稅收方面的法律法規及政策的多變性，比如：“營改增”在各個行業的實施、消費稅的繳稅項目、個人所得稅的調整以及車輛購置稅的提高等，還受到國際金融危機的沖擊，使國內經濟形勢存在了較大壓力，為了進一步落實中央的減稅政策和一系列優惠政策，這就要求L集團必須要及時調整稅收政策，否則可能會產生財務風險。

4.2.2現行的稅收制度復雜而且不完善

現階段，我國關于稅收的法律有很多，但是真正落到實處的卻很少，真正用到的有以下幾個：其一為企業所得稅法；其二為車船稅法；其三為稅收征管法；其四為個人所得稅法。大多被使用的都是本地的法律法規，國家稅務局以及財政部每年都會頒布將近千條的有關稅收的公告和法規，與此同時，各個地方的法規也很多。由于稅收法律法規的繁雜性，一旦企業不及時學習就會導致對法律法規的認識不到位，這也會導致公司稅務風險的加大。

4.2.3稅收執法水平不高

稅務機關在對稅收法律進行實施的時候，有一定的裁量權，但是這種權利并不是很規范，也沒有對執法者起到有效的監督作用，還存在執法人員素質偏低、執法不嚴格、人情關系稅較多、有法不依、執法太過隨意等不良現象不斷產生，這都不符合立法的本意以及事實的需求，這在客觀上也給企業帶來了稅務風險。還有一種情況，一些地方的領導一味地值追求利潤的上市，稅務部門就不得不配合，一些大型公司就出現了少繳稅款以及頂繳稅款的現象，或者將本該今年抵扣的稅目推后到年后，還有一些企業稅務人員無法理解企業的一些合理合法的稅務方面的管理活動，對企業的制度進行否定，造成了損害企業利益的影響。

第5章 L集團稅務風險管理的措施

5.1完善稅務風險管理體系

企業若想設立集團內部的稅務管理的部門，就要努力完善以下的幾方面：第一，企業要制定好其稅務風險的管理目標，并依據這個目標來對各個部門分配職責以及工作；第二，要把財政部門和非財政部門相互分離出來，并建立嚴格的監督機制來對企業稅收進行管理和控制；第三，對專業人員進行培訓。L集團應在稅收風險管理機構里并配備業務水平和專業素質較高的財務管理人員，指定專門的辦稅人員負責納稅申報、發票繳銷、稅務自查和稅務評估等日常的外部涉稅工作，及時防控企業內部稅務風險等內部工作，積極研究國家的各項稅收政策和法規，在大中型企業的生產經營活動中靈活運用適合L集團的稅收優惠政策，并對大中型企業的涉稅行為進行統一的管理和籌劃，以減少企業在生產經營過程中不必要的納稅損失。

5.2提高稅務風險意識

有位財務管理方面的專家曾說過，幾乎全部的企業都存在偷稅以及多繳稅的現象，雖然這個說法有一些夸張，確實也反映了一定的社會普遍現象，大部分企業沒有稅務風險意識。一些企業沒有充分的抓住法律的武器來維護自身權益，還有的企業存在僥幸心理，只考慮與稅收部門人員的關系處理，以為這樣就不會受到處罰。這種人員都不存在依法納稅的觀念。針對上述問題，L集團要進一步提高所有員工的繳稅意識，將稅務風險的防范列入公司管理日程，通過合理的管理與規劃，進行科學的統籌，不能一味地追求利潤最大化，還要做到依法納稅，這也是L集團能夠長期發展的根本所在。再者，L集團在對稅收進行籌劃時，必須保證稅收的合理合法，不要產生違法行為，避免稅收風險。最后，對于L集團的稅務部門管理人員來講，還要加強專業的能力提升，使企業的利益得到保障，并且進一步建立企業與稅務部門的良好關系。

5.3建立稅務風險管理部門

若想建立健全稅務風險管理部門的監督，就必須對接好企業的整體運營。對于L集團來講，在完善企業組織的過程之中，必須設立較高水平的風險管理部門，由副總裁親自領導，稅務部門的主管與經理都要賦予其決策權，提高他們在公司的地位，使其本該擁有的稅務管理職能充分的發揮出來。詳見下表5-1：

表5-1 L集團稅務風險管理機構組成表

5.4建立順暢的內外稅務風險信息溝通

5.4.1內部信息溝通

首先，建立稅務信息系統。為了避免L集團的內部信息的失真以及稅收的監督力度，L集團可以建立現代化的網絡信息系統，統一考核指標，進行數據模型分析，真正做到現代化數字化管理。其次，建立子公司稅務報告制度。以確保各個子公司與母公司的有效溝通。

5.4.2外部信息溝通

首先要加強與主管稅務機關的溝通，做到主動與稅務部門的溝通。其次要加強與供應商客戶等利益相關者的溝通。如：電話、信函及面談等方式。這樣可以有效的避免失信造成的稅務風險。最后是加強與職能部門溝通。

結論

本文對L集團面臨的稅務風險進行了探究，并對稅收風險的成因進行了詳細的分析。希望對L集團和其他同類企業稅務風險管理具有參考意義。

本文發現L集團在稅務風險管理方面缺失，有著較高的稅務風險。在對L集團的基本概況和稅務風險綜合分析后，詳細闡述了L集團目前存在的問題：缺乏有效的溝通協調機制；管理層知識結構不合理以及集團文化不能培養員工洞察風險和應對危機的能力等?？傮w看來L集團的稅務風險處于較高水平。

從L集團的稅務風險管理現狀可以看出，當前國內大部分企業還沒有建立起完整的稅務風險管理體系?？v然有些企業建立了相關制度，對稅務風險問題并沒有太在意，處于被動的狀態。

致謝

首先，在這里我要真誠的感謝我的畢業論文指導教師xxx老師。張老師嚴謹認真的治學態度讓我打心底里感到敬佩。在整個論文的寫作過程中，從最初題目的選定到最終論文的完成，張老師一直在不斷的斟酌，并在此過程之中提出了諸多寶貴意見，同時也為我們做了專門的詳細指導，讓每個人都認識到自己論文的問題所在，這為后期大家論文正文的撰寫帶來了極大的幫助。老師為了這次論文投入這么多時間和精力，是對工作的認真負責、對學術的嚴謹，這些都是值得我們學習的。在此，對老師的辛苦付出表示深深的感謝。

其次，還要感謝我的師兄、師姐對我論文的指點，使我有了更加清晰的思路，以及身邊的同學和舍友在這次論文寫作過程中給予我的幫助和支持，為我提供了很多與論文寫作有關的信息，讓我對自己的選題等有了更進一步的認識，同時他們生活上的關懷讓我倍感溫暖，謝謝他們的陪伴。

最后，感謝養育我的父母，是你們的關心和陪伴讓我有了面對各種困難的勇氣，謝謝你們。還要感謝相關單位給予我數據方面的提供，本文還引用了諸多學者的相關理論，在這里也一并表示感謝！

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L集團稅務風險管理的探究

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發布時間 2023年4月12日

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