中小企業內部控制存在的問題與完善對策

摘 要

在現階段，我國經濟的發展不斷發展，在國內市場里中小企業作為我國國家重點扶持發展對象，其中內部控制又是中小企業可持續發展的保障，因此內部控制越來越被各中小企業的管理者關注和看重。但是因為部分的中小企業在發展過程中都有存在著由于內部控制制度不完善，而導致引發的企業員工風險意識淡薄、企業內部監督機制缺失、聘用的員工素質不強、信息化建設不足而讓企業部門間溝通交流不及時等等問題，這些問題是中小企業內部控制管理發展的阻礙。文章將運用四種方法對中小企業內部控制存在的問題進行分析和探討，分別是：文獻分析法、理論與實際相結合的分析方法、案例分析法、歸納方法與演繹方法。文章從分析中小企業內部控制的重要性著手，然后對中小企業內部控制存在的問題進行總結，由總結所存在的問題的基礎上研究關于中小企業內部控制存在的問題的完善對策，例如：建立健全中小企業的內部控制制度、加強企業員工的風險意識、建立風險評估機制、優化和加強內部監督機制、對企業員工進行素質培訓等，希望能為中小企業的可持續生存和健康發展貢獻一份力，從而促進國民經濟的發展。

關鍵詞：中小企業；內部控制

一、緒 論

（一）問題的提出

現階段，隨著我國經濟的發展，國民經濟的不斷增長和持續快速健康發展，我國的中小企業也在迅速發展和不斷壯大。在競爭激烈列和瞬息萬變的市場環境中，在國內市場里中小企業作為我國國家重點扶持發展對象，中小企業的可持續發展也受越來越受到企業管理者的重視。我國中小企業的數量占全國企業總數的99.14%，而中小企業的工業產值也占據了我國的GDP總數量的一半，但是由于現階段我國中小企業內部控制的不完善導致引發許多問題，這不僅不利于對中小企業的自身的發展，而且也會對我國國民經濟的發展造成影響。

為此，我們要審視我國中小企業內部控制存在有哪些方面的問題。本文首先提出中小企業內部控制上存在一些問題，然后分析為何會產生這些問題的原因，之后再對這些問題提出完善對策，對提出的問題采取相應的對策對問題進行解決。中小企業首先需要建立和完善企業內部控制制度，才能夠讓中小企業可持續健康發展。中小企業的管理者唯有重視內部控制的在管理上的需求，在企業內部執行內部控制的基礎上建立健全內部控制制度，才能使企業與時俱進去完善和改進，能夠讓中小企業逐步壯大和做到可持續性發展。當下，中小企業在我國國民經濟中的比重日益增長，我國中小企業只有健康可持續發展，我國國民經濟才能夠不斷的增長和壯大。

（二）文獻綜述與研究現狀

劉雪松（2019）認為中小企業內部控制環境中存在不合理的問題有中小企業的制度不夠健全和完善，管理層的權責不明確而且缺少了相互監督、相互約束、相互鼓勵的機制存在。同時又提出了加強中小企業內部控制的建議。Yurong Gao（2018）認為中小企業不僅優化了我國的產業結構，對國內緊張的就業環境有一定程度上的舒緩作用，而且可以促進國民經濟發展。然而，在變幻莫測的經濟環境下，中小企業內部控制存在多重風險和許多問題。中小企業想要提高管理水平，內部控制起著至關重要的作用。程小康（2019）從《企業內部控制基本規范》和《小企業內部控制規范（試行）》為出發點，從加強中小企業內部控制的意義的基礎上，闡明了中小企業內部控制存在的問題是內部環境的基礎不強，因為內部控制制度的不完善，企業內部的人員素質低且執行能力的不足和組織結構的不合理導致的內部環境基礎弱。張亞雷（2019）認為在當前的經濟發展下，對經營管理模式不與時俱進依舊延續使用舊模式是有較大風險性的行為，中小企業的發展離不開對內部控制的完善與優化。張亞雷提出中小企業內部控制狀況的控制進度推進困難，且內部控制成效的取得困難的原因是因為中小企業在內部控制中缺乏具體側重。周超勝（2019）認為隨著互聯網、大數據的應用正在迅速發展，周超勝提出需要加強企業內部溝通效率的同時，也要加快信息化的建設，讓內部信息的傳遞充分運用各種便捷的溝通平臺來提升溝通的時效性，才能更好的推進中小企業的信息化建設。劉艷紅（2019）闡明了中小企業內部控制的重要性，并提出中小企業在風險評估機制上有所缺失的問題，風險的發生無法估計。中小企業在發展的過程里會面臨各種風險，但是中小企業的管理者缺乏風險管理的意識和沒有意識到其重要性。李新月（2019）提到了中小企業進行內部控制的意義，內部控制對推動中小企業制度完善和制定與自身業務相應的規章制度有著積極的作用，建立健全完善的內部控制可以保障會計信息的監督有效性不出現舞弊行為，能夠出具有效和可靠的會計信息，有利于管理者和投資者了解企業的運營實際情況。王詩惠等（2019）以山東恒通膨脹節制造有限公司為研究對象，對公司內部控制現狀進一步調查分析，從分析結果上提出公司內部控制存在的問題分別是：家族化控制現象嚴重導致管理產生“人的統治大于法治”情況，對資金的風險管理缺失，銷售業務存在職責分離現象產生不利的影響，信息傳達不暢和溝通效率較低和監督機構設置的不合理。對此也針對的進行了優化方案的對策，并提出要加強組織結構的優化等方案來進行解決。

綜上所述，對于中小企業內部控制存在的問題，企業要針對相應的問題提出具體的對策與措施來進行解決，這樣才能夠讓企業的內部控制機制建立健全，中小企業內部控制完善了才能為中小企業的運營帶來更好的盈利。

二、中小企業及其內部控制

（一）中小企業

中小企業，是指在我國境內按照法律規定設立的一類企業，它的經營與人員規模通常較小，中小企業涵蓋的企業類型有三種：中型企業、小型企業及微型企業。其中，在2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，規定了各行業劃型標準。中小企業的經濟單位與其同行業的大型企業的經濟單位相較而言，中小企業通常規模更小。中小企業因資金原因通常雇用職工的數量較少。同時，中小企業的營業額，相較于同行規模更大的企業也更低?？v使中小企業對市場變化的適應能力強、經營范圍較廣，但是劣勢也較為明顯：抵御經營風險的能力和資金都較為薄弱，而且籌資能力不強，在經營方面的主導權通常掌握在業主的手中，因此不會過多地受到外界因素的干涉。

（二）中小企業內部控制的重要性

1.內部控制有利于確保企業的資產安全

資產安全是企業投資者首要關注的問題。因為資產是確保企業賴以生存的核心基礎保障。在創業起步階段，中小企業的資產規模通常較小，應對市場風險的能力較差。所以，將企業的內部控制制度加以完善及優化，是此時企業的頭等任務。出于對企業資產安全的考慮，替代性的監督辦法可以通過實施分工明確且不相容的職務分離來實現，如此，中小企業的資金安全以及其余有形、無形資產的安全均可以得到保障。除此之外，客戶資信管理、針對合同執行有效的監督等方法，也可以避免出現壞賬損失的情況，或是實現對債權的合理保證。

2.內部控制有利于預防違規違法行為的發生

企業內控制度的制定，是基于國家相關的法律法規制定的。內部控制制度能夠衡量企業行為，一個完善的內部控制制度能夠對于可能出現的違規、違法行為進行預測，也能用于防范潛在的徇私舞弊行為，促進企業后續的健康發展。大部分中小企業在職工管理和企業經營管理方面，因為家族式管理或是企業執行權利通常為管理者一人把控等問題，相關的規章制度尚未完善，多少都會存在缺陷，讓舞弊行為有機可乘。內部控制的建立健全，加強內部控制可以合理規劃業務上的執行、審核審批程序、信息保存等責任，從這些方面對違法違規行為的發生進行有針對性做好預防工作。

3.內部控制有利于保證會計信息的質量

在當今的大環境下，大數據時代是當下的主流，高質量數據信息能夠起到重要的作用，而財務離不開數據的分析，所以財務數據一個企業經營的中樞。會計信息的報告質量可以通過有效的內部控制來獲得高質量的會計信息，有效的內部控制是獲取真實性可靠性的企業會計信息有力保障。在大多數的中小企業里，因為投資者難以獲得確切的財務信息，從而對企業的經營現狀了解有限，這是企業財務部門招聘的在職人員專業素質和水平較低，導致了企業難以提供出高質量的會計信息，無法保證會計信息質量。在市場環境中，機遇顯得尤為重要。而高質量的會計信息可以使中小企業在這個大環境里抓住機會，從而達到企業的迅速發展和逐漸壯大。同時高質量的會計信息有利于企業生產經營的運作，還可以讓中小企業與投資者之間進行及時和有效率的信息溝通。中小企業需做好內部控制制度的建立健全工作，然后做好會計信息的收集、整理及總結，這樣才能保障高質量的會計信息，保障財務數據的準確有效，也能滿足管理者、外部投資者、企業財務部門員工等有關的信息使用者對高質量的會計信息的需要。

4.內部控制有利于企業的可持續性發展

內部控制對于企業而言不僅僅是經營上的保障，還能維持一個企業的可持續性發展。建立健全的內部控制是可以讓企業用較低成本用于運營和精細化管理的重要舉措。相較于同行業的大型企業來說，中小企業通常規模更小，而且經營水平上也相對薄弱，唯有對企業內部控制進行加強才能保證會計信息的可靠程度和真實程度、保障資金的安全和對違法違規行為的發型進一步預防。有效的內部控制對提升經營者的管理水平和加強企業的風險意識程度有著重要作用，對企業的可持續性發展有促進作用。

三、中小企業內部控制存在的問題

若要確保中小企業內部控制的正常運行，不但離不開人員的充分參與，還必須保證企業控制環境能夠處在一個穩定良好的狀態上。同時，一個良好的內部控制還必須有完善的控制措施以及控制體系，以及素質達標的服務人員。在這一個逐漸成為統一體系的動態過程中，我國中小企業對于內部控制的態度依舊是處于缺乏認識的狀態。在制度設置、監督機制、風險意識等方面，經營者之所以通常不會將與其內部控制相關聯的資源分配出去，是因為盈利性操作處于主導地位。與此同時，在企業的內部控制體系的具體應用當中，也會出現中小企業固有的內部控制理念問題所引發的內控制度不完善、缺少內部監督機制、風險意識不足等一系列的明顯問題?？梢钥闯?，我國只有大部分中小企業在一定程度上對于內部控制的重要性有清晰明確的認知，若要想中小企業整體建設的內部控制體系真正完善起來，我國的中小企業就必須對這個現實性問題投入更多的重視。

（一）中小企業的內部控制制度不健全

我國的大多數中小企業由于企業規模相對較小，這樣導致了企業中的經營管理者在企業執行權利上通常為其一人掌管導致經營管理意識十分薄弱，在決策上出現隨意性嚴重等問題，沒有對內部控制制度進行建立健全和完善，還有中小企業在內部控制制度這一部分甚至沒有進行企業內部控制的制定，甚至是存在空白的情況，這會導致企業的工作上缺乏監督而執行困難。內部控制制度建設上的不健全、不到位這是大部分中小企業內部控制中所現存的首要問題所在。

其中陳寶麗（2015）做了一個問卷調查是面向杭州市部分中小企業內部控制情況的統計，調查范圍涵蓋了杭州市的各個鎮、區，調查內容是對杭州部分中小企業的內部控制制度的建立情況、在企業中員工對內部控制的認識以及內部控制存在的問題做了詳細的問卷調查。根據企業管理者對內部控制的意識重視性調查結果顯示（圖1），26 家企業管理層對企業內部控制非常重視，占調查總比重的35.14%；16 家企業的管理層對企業內部控制不是很看重，占調查總比重的21.62%；32 家企業管理者對內部控制關注程度一般，占調查總比重的43.24%。僅僅只有35.14%的中小企業的管理層對內部控制非常重視，從這個數據我們可以了解到，大多數企業管理層對內部控制缺乏深入、系統全面地了解、缺乏相應的技能，而且中小企業的內部控制制度也存在不健全的問題。

　　圖1企業管理層對內部控制的意識

　　一方面，中小企業由于運營資金由一人或是少部分人憑借他們的資金去建立的，運營資金比較緊缺，所以從成本上考慮通常雇用職工的數量較少，從而會導致發生一人擔任多個崗位，一個崗位多種職務，還有不相容的職務只有一個人負責這種情況會普遍發生。部分中小企業對于內部控制的認知和了解上都存在著較大的差異，因為中小企業的家族式管理理念的影響較大，使得企業的良好的內部控制建設環境無法形成，這樣會出現缺乏執行與審批環節上的有效性的監督，讓舞弊行為有機可乘，給企業的經營造成經濟損失。

另一方面，因為很多中小企業在缺乏一個健全的內部控制制度的情況下，來開展企業的各項管理與控制類型的活動。這就會讓活動的展開難以得到有效性的規范引導，從而讓中小企業的內部一些管理資源得不到有效的利用，這些資源只能白白閑置甚至是浪費，導致內部控制建設出現混亂的情況。

（二）中小企業的風險意識淡薄

大部分中小企業為了在激烈的市場環境競爭中為了生存發展，更側重于短期利益，而忽略了長期利益。其一，安全生產意識考慮不夠全面。在中小企業進行生產產品時，總會出現各種安全問題，像是設備設施超負荷運轉；設備設施沒有及時更新換代；危險的化學用品沒有專業的儲存和防護；用電沒有相應的漏電保護；用氣沒有設置防爆措施等等安全問題。而出現此類問題時，導致的結果是不堪設想的，可能會造成人員傷亡、資金損失等問題，而且會受到監管部門的處罰，下令停產整頓，會給中小企業帶來致命一擊，產生的損失是不可逆的，還有可能會導致企業破產的后果。例如東莞某地方的膠制品廠發生了一起火災事故，起火建筑是某一棟棚廠房，起火部位就在棚廠房的車間內，燃燒物質是制造產品的機器和原料，此次事故造成的資金損失也是因為安全意識考慮不夠全面導致的。

其二，績效考核的設置過于單調，不夠細致。大部分中小企業對于企業員工的績效考核主要是針對銷售額的設置。但是由于中小企業在采購和銷售中為了爭取更大的訂單量，銷售時總會將價格壓低，這都是因為中小企業在采購和銷售過程中沒有話語權。雖然這種方式會讓銷售的訂單量增大，銷售完成了，但是壞賬也形成了。這樣對銷售價格的壓低的行為，會出現連環效應，顯示在采購環節對產品的把控標準變得不嚴格，甚至會出現偷工減料的情況發生，這樣會使產品質量無法保證，在激烈的市場競爭下會處于劣勢。日復一日，周而復始，會導致惡性循環的發生。例如在電商興起后的中小企業中，因為需要爭取更大的訂單量而導致產品質量無法保證的案例比比皆是。

據陳寶麗（2015）對杭州市部分中小企業內部控制情況進行了問卷調查數據顯示（表2），部分中小企業存在風險意識較為薄弱的問題，在調查數據中顯示僅僅只有 56 家的企業建立了風險評估體系，占比54.9%，說明大多數的中小企業企業雖有建立風險評估系統，但是仍有將近一半的企業沒有設置專門的崗位對應對來自外部的風險，這也能說明還是有部分中小企業存在風險意識淡薄的問題。

表2 風險評估要素存在問題調查情況表

（三）中小企業的內部監督機制缺失

我國大部分中小企業監督機構設置不合理，缺乏專業的監督部門。因此使得中小企業采購業務中不相容崗位的分離。以采購業務舉例，因為內部監督機制的缺失和不完善，使得中小企業在實際的工作上，企業的大部分采購業務都是由采購人員完成。在缺乏監督的采購過程中，沒有辦法避免會出現購買者吃回扣的行為，與供應商勾結將會造成企業資金的損失，對企業的利益造成不良的影響。

因為企業管理者對內部監督的不重視還有企業中的資源有一定的限制，在一定程度上會導致內部監督機制的缺失：沒有建立監督機制、監督職能的執行不到位等。因為大部分中小企業的內部監督機構的缺失或者是負責監督的企業員工的權責分工不明確，會讓在企業的關鍵控制環節缺少監督和制約，讓內部控制制度沒有辦法有效運作。這就會讓許多中小企業的內部控制制度的執行成效不明顯，績效考評中也沒有辦法納入其執行效果，監督人員的履行職責的能力不強，監督機制的設立不完善甚至是處于缺失狀態?？冃Э荚u控制方面，陳寶麗（2015）對杭州市部分中小企業內部控制情況進行了問卷調查數據顯示，56 家 (占 54.90%)企業指出，公司缺乏績效考評和獎懲制度，沒有定期對員工績效進行考評。因為沒有辦法對內部控制進行有效率的監督，這會讓內部控制中的許多問題都沒有辦法被及時的察覺和解決，這也是增添了內部控制建設的完善的難度和壓力。

（四）中小企業人員素質不強

我國一部分的中小企業存在會計人才不足的弊端現狀。在現有的中小企業而言，因為財務活動相對較為簡單，所以企業在會計人才招聘上出于成本費用的考量，為了節約成本開支，一些中小企業會選擇錄用知識水平不高、專業能力不強的會計人員，還有一些中小企業會用兼職人員頂替正式會計人員的職位，甚至會出現有在會計人才的選用上讓家族的成員、領導的親戚朋友來開展會計活動。這樣以來，會導致出現許多的弊端。

1、因為選擇聘用的職工整體文化水平不高，團隊的文化程度平均水平處于較低水平，而且由于中小企業的規模較小，會出現一人多崗、一崗多職、不相容職務只有一人擔當的現象會普遍存在。這種現象不僅違背了不相容職務分離的準則，而且會因為缺乏有效的監督進行執行和審批的程序而滋生舞弊現象，讓企業造成巨大損失。反舞弊機制方面，陳寶麗（2015）對杭州市部分中小企業內部控制情況進行了問卷調查，調查數據中可以看出：在被調查的中小企業中（表3），僅僅有 32 家企業建立了反舞弊機制，占了被調查總數的31.37%；70 家企業未建立反舞弊機制，占了被調查總數的68.63%。

2、因為企業的出現嚴重的家庭控制現象，企業中的重要崗位都是由家族成員或是領導的親戚朋友來擔任。山東恒通膨脹節制造有限公司的董事長兼任了公司的總經理一職，其學歷水平不高，但是在公司的管理中擁有較高的威信。這會導致在工作的過程中會出現“人的統治大于法治”的情況產生，家族化控制現象嚴重容易出現一手遮天的惡劣情況。因為管理人員專業知識儲備的不足和偏差，管理者可以對所有大小事務做出決定性的處理，這樣對管理狀況的內部控制會使公司很難進行有效的內部控制。

表3 信息與溝通要素存在的問題調查情況

（五）中小企業的信息化建設不足

如今，即使互聯網的應用正在快速發展，但是依舊大部分的中小企業的內部信息化建設都是比較薄弱的狀態，內部信息溝通與傳達都不夠及時。中小企業因為規模較小，資金不夠充裕，這導致大部分的中小企業都沒有辦法安排充足的資金進行建設企業的信息平臺，這樣一來就會導致許多弊端。

1、因為信息平臺建設的缺乏，企業的信息共享、傳達都仍然采用著傳統的手工模式，這會讓中小企業各部門間溝通存在著一定的障礙。而且對于產品的銷售的信息沒有辦法及時傳達，會使得工作效率不高，對產品銷售的毛利率、利潤率和收款方式等都會產生不好的影響。企業的業務部門之間因為溝通的效率不高，會導致無法及時準確反饋市場信息，產品的定價沒有一個標準值，讓定價過于隨意而造成經濟上的巨大損失，這樣一來因為各個業務部門間的信息溝通效率低下而產生的利潤損失會出現責任的推脫現象的發生。

2、中小企業的信息化建設不足，會導致財務和業務脫節運行。在現實工作運營的過程中，管理層將內部控制決策直接傳達給各業務部門，但是由于內部信息溝通傳遞呆滯，各個部門沒有進行有效溝通而導致出現以各自部門的利益為主來處理工作，無法及時與管理層的決策及時響應，這樣就會出現企業運行中的問題都無法及時的解決的現象發生。陳寶麗（2015）對杭州市部分中小企業內部控制情況進行了問卷調查，調查結果顯示（上文表3），員工是否在工作中有效且無障礙地與平級或者其他部門的人交流的缺陷比例為23.53%，說明還是有一部分比例的中小企業沒有進行有效溝通。

四、中小企業內部控制的完善對策

（一）建立健全的內部控制制度

中小企業想要讓內部控制獲得更好的成效首要應該注重內部控制環境的營造，讓企業員工在良好的內部控制環境中進行日常工作，還需要建立健全完善的企業內部鼓勵制約機制。

第一，企業管理者在建立內部控制制度時，要以國家相關法律法規為依據，結合企業自身狀況，建立符合企業自身要求的內部控制制度，組織企業的員工對制度的遵守和實施，這樣才能保證更好的建立完善的內部控制制度。內部控制制度的建設和完善在類型不同的中小企業間會有所差別，但是管理和控制的方法應該是大同小異，最重要的就是抓準自身的特點進行相應的內部控制制度建設和完善。例如優化與企業性質和規模相符合的管理理念、經營方法、組織架構、組織文化等。

第二，內部控制制度的建設除了需要設定相對應的制度和流程，也應該屆時設定流程的實行評價的管理方法，用于核查監督實行情況，還應該設立鼓勵和約束機制，獎勵和懲罰結合的方法才能有效的保證內部控制流程的實行措施順利進行。例如可以設立薪酬激勵政策，發揮企業員工的主觀能動性，讓企業的利益與員工的利益相掛鉤。

第三，在中小企業里，無論是企業的管理層還是員工，都應該充分認識和了解內部控制的目的和重要性，例如：可以進行內部控制知識的培訓。在企業的運行中，進行內部控制的目的不是為了讓工作的流程變得繁雜，而是通過內部控制制度來控制企業在運營中的所會產生的風險。要想建立健全內部控制制度，首先要從內部控制的的重視程度開始注重。在做好中小企業的內部控制的這個具體而又完整的過程中，少不了大量的制度來完成。

（二）加強風險意識，建立風險評估機制

增強對風險意識的培訓，強化中小企業的風險意識。2017年6月29日財政部印發的《小企業內部控制規范(試行)》自2018年1月1日起施行，在內部控制制度上制定了一個規范，為中小企業內部控制建設提供了一個專業和科學的指導與保障。中小企業在建立健全內部控制上，首先要遵守的原則是風險導向原則。中小企業的內部控制要做好風險的預防工作，要注意會對內部控制目標形成較大影響力的風險點提高警惕。

首要是樹立合法誠信經營的意識。無論是企業的管理者還是普通員工都應該從意識上重視風險，提高風險意識。內部控制是整個企業的問題，不僅僅只是某個管理部門或是財務部門的問題，只有做到全員性，全體成員重視及參與，才能做好企業的內部控制。企業要以風險為導向，有目的的尋找業務中的風險點去逐個擊破。

然后是建立安全生產責任制。中小企業要做到“安全為首要、預防為輔助、綜合治理”的基本方針。中小企業的生存要做到“以人為本”的原則，對生產環境的把控要做到對基礎的設備設施按時維修檢查，堅決杜絕機器的超負荷運行；要安全使用電力，做到不自行亂拉電線，違規用電；易燃易爆等化學用品一定要做到嚴格分類管理，對不同的危險生產原料按照存放標準進行保管，杜絕工傷的安全事故的發生。

最后是要確保企業的資金安全，對企業的資金管理、應收賬款的管理、加強和重視企業的專利技術研發和保密工作都是能夠確保企業的資金安全的手段。定時設定風險識別計劃，至少做到每年都有運用一次SWOT模型對內部環境和外部環境進行風險識別，分別對企業運營中的優勢、劣勢、機遇、威脅進行分析和總結，對于風險要根據企業的實際經營狀況及時進行預防措施。

（三）優化和加強內部監督機制

中小企業為了能更好的進行內部控制需要優化和加強內部監督機制，并且要將監督機制用作是內部控制的一種保障機制。首先需要制定內部的定期自我檢查和糾正制度，當業務部門定期自我檢查發現問題并且糾正后可以給予相應的獎勵，但是定期自我檢查過后，監督部門事后檢查依舊發現問題的話可以給與適當的處罰，這樣可以督促各個部門進行自我檢查和自我糾正。實行定期監督與考核的機制相結合，把企業的經營目標和監督管理制度作為考核的標準。每個月的考核結果與工資薪酬相掛鉤，這樣能夠強化員工的內部控制的執行力，而且也能夠規范員工的行為。

其次設立專門監管部門，讓企業專業的會計人員對內部進行監管，這也是一種正式的監管機制。中小企業可以采用這種正式的監管機制和方式，可以及時的發現企業在運營中出現的和存在的問題。企業也要制定相關的監督制度，制定內部控制機構的行為規范，防止內部控制機構的員工濫用職權為自身謀取利益、徇私舞弊對日常工作的處理不規范等等違規的行為的發生。建立完善的內部監督機制和相應的獎懲制度相結合，可以更有效率的提高企業生產，讓企業的內部控制具有主動性的優勢。如果會計人員不夠的情況下，可以考慮從外部引進機制，可以讓第三方機構進行監督。會計師事務所具有專業性和客觀性，可以利用會計師事務所的監督作用對企業的內部控制進行有效的檢查與監督。

（四）提高人員素質，對工作人員進行素質培訓

提高企業員工素質首先企業的大部分崗位要在人員招聘和選拔方面提高錄用的標準，特別是專業化程度較高的招聘崗位應該招錄具備相對于的專業技能的人員，可以用相應的從業證書或是相關證書作為錄用的條件之一。

在員工上崗前除了要對其進行技能培訓之外，還要進行文化培訓。在技能培訓方面上，包括基礎的技能操作，專業知識等。在文化培訓方面上，包括組織文化，企業制度等。不僅要對新員工進行專業的素質培訓，在職的員工也需要定期進行素質培訓。不同的關鍵崗位定期采取內部訓練和外部訓練的方式相結合，提高員工的專業知識程度和專業的技術水平。

同時除了對員工進行素質培訓外，管理層也需要進行管理控制相關知識的培訓，讓管理層提高對風險管理和內部控制的認知和了解，增強內部控制管理意識。

管理層要在企業中做到以上率下的作用，認識了解到內部控制的管理效率和經營效益的影響關系。同時需要科學合理分配組織責任，正確定義權責關系，避免出現一人多崗、一崗多職、不相容職務分離的情況出現。

（五）加強信息化建設

如今互聯網時代信息的溝通和交流變得十分重要，而信息交流平臺的建立對于信息的傳遞是十分便利的，信息交流平臺可以實現交流的廣泛性，滿足社會對信息需求的選擇性和平等性。中小企業要加強信息化建設，首先要做好內部和外部信息的傳達和溝通交流。因為互聯網的便利性，企業獲取信息的渠道變得有多種選擇而且更多樣化，從市場上獲取到更多有用的信息可以讓企業投入成本更少。中小企業應該要充分使用和利用各種便捷的溝通工具和信息交流平臺，提高溝通的及時性，推動企業的信息化建設，有效推進內部控制管理。

其次要做好企業信息的儲備和保密工作。企業要注重對自身信息的儲備，而且要加強對信息的分析能力。企業要有創新能力才能將在信息交流平臺上獲取到的信息轉化為自身經營決策的使用。但是由于信息交流的便利和交流溝通工具的便捷，會讓企業的信息技術和核心競爭手段的泄漏和透明化的風險也在劇增。所以企業也應該在信息交流的溝通的時候要做好安全防護措施，像是對信息設置權限，安全級別等。

五、結 論

綜上所述，在大數據、云計算的沖擊和普及的大背景下，我國的市場經濟也正在面臨和進行著產業結構的變化和調整階段，中小企業必須要充分認識到內部控制制度的重要性和意義，企業管理層需要改變管理理念。中小企業的經營管理離不開內部控制，因為內部控制是企業經營的核心。在現階段，我國許多中小企業的內部控制都有存在著各種問題，例如：內部控制制度體系建設建立不完善、企業管理者內部控制的不重視、風險意識薄弱、企業內部監督機制缺失等方面存在著問題，中小企業應該從自身的問題為出發點，對相應的問題進行研究和完善企業的內部控制的對策，以此來提高中小企業的內部控制的整體水平，提升企業的競爭力，從而促進中小企業的可持續發展，讓企業健康快速發展，取得良好的經濟效益。

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[10]Yurong Gao. Analysis on the Problems in the Internal Control in Small and Medium-Sized Enterprises and Countermeasures[P]. Proceedings of the 2018 2nd International Conference on Education, Economics and Management Research (ICEEMR 2018),2018.

致 謝

一轉眼，我的大學本科生生涯就要接近尾聲了?；仡櫵哪陙淼膶W習生活，一切酸甜苦辣全都成了匆匆那年。我深刻地感受到自己在這四年的時光里成長了許多，這四年必將是我人生中一份寶貴的財富。

首先，我要感謝我的父母四年來對我在物質上和精神上無條件的支持與包容。如果沒有他們一直以來的支持與鼓勵，我的大學生活或許就很難過得如此順利、無憂。正因為有父母的關懷和呵護，才讓我能夠勇敢地面對困難與挑戰；正因為父母對我的殷切期盼，我才會更有動力讓自己變得更好更優秀。

其次，我要真誠地感謝我的導師王宗會講師。王老師博學而謹慎，對待學生十分細心且耐心。在老師的無私教導下，從選題、撰寫開題報告、初稿到定稿的整個過程中，我都受益匪淺。老師指導專業、建議得當，使我的研究能夠順利完成。

再者，本文在寫作過程中參考了大量的文獻資料，主要文獻資料已開列出來，本文的有些句子或段落引自這些參考文獻。在此向所有的作者表示深深的感謝！

最后，感謝會計系的每一位老師，您們的學識、作風以及四年來在講臺上的諄諄教導都將是我終身受益；感謝2016級會計學B5班的每一位同學，很高興與你們共度四年青春！我將努力工作，報答父母與社會，做一個對社會有價值的人！

中小企業內部控制存在的問題與完善對策

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發布時間 2023年3月30日

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